Как правильно оказать финансовую безвозмездную помощь от учредителя ООО – проводки и оформление

В процессе деятельности каждого хозяйствующего субъекта может возникнуть потребность в дополнительном постоянном или оборотном капитале. Денежный вклад учредителя – один из наиболее логичных источников пополнения активов компании в кризисной ситуации.

Эта статья о том, как оказать финансовую помощь, как избежать налогового бремени и минимизировать риски. В тексте будет рассказано о следующих моментах:

  1. Может ли участник ООО оказать поддержку организации?
  2. Как это сделать правильно?
  3. Процедура дарения.
  4. Материальный взнос.
  5. Увеличение стоимости оборотных средств.
  6. Оформление документов.
  7. Акт дарения.
  8. Вклад в виде недвижимости.
  9. Увеличение оборотного капитала.
  10. Бухгалтерское оформление.
  11. Особенности рендеринга.
  12. Взносы в уставный капитал.
  13. Стартовый кредит (процентный и беспроцентный).
  14. Порядок компенсации временной финансовой помощи.
  15. Проводки при возвратной операции.

Может ли участник ООО оказать поддержку организации?

Вклад владельца денежных средств в собственное предприятие является законной хозяйственной операцией. Владелец (или совладелец) может улучшить финансовое положение своего предприятия следующим образом:

  • составление договора дарения;
  • вклад в оборотные средства предприятия без изменения долей;
  • внесение вклада в уставный капитал при обмене долей;
  • возвратный вклад в виде займа, с процентами или без;
  • предоставление беспроцентной ссуды.

Условно, данные способы финансовой помощи можно разделить на бесплатные (пожертвование и пополнение оборотных средств) и возвратные (заем и вклад в уставный капитал).

У каждого из этих методов есть свои особенности, плюсы и минусы.

Как правильно оформить?

В зависимости от того, как деньги вкладываются в бизнес, существуют разные процедуры и методы финансовой помощи.

Процедура дарения

Передача денег в виде пожертвования регулируется статьей 572 Гражданского кодекса РФ. Этот вариант не подходит, если дарителем является другое юридическое лицо, поскольку пожертвование между юридическими лицами является незаконным. Размер пожертвования юридического лица юридическому лицу не может превышать 3000 рублей.

Еще один недостаток этого метода – возможность удержания подоходного налога с переводимой суммы. Денежное пожертвование облагается налогом, если дарителю принадлежит менее 50% доли на предприятии.

Материальный взнос

Финансовая помощь может быть оказана на приобретение недвижимости, т.е. на увеличение чистых активов. В этом случае внесенные деньги не будут считаться доходом и не будут облагаться подоходным налогом.

Увеличение оборотных денежных средств

В этом случае взнос облагается подоходным налогом, если доля учредителя меньше половины.

Документальное оформление

Каждый из вышеупомянутых методов должен быть задокументирован.

Акт при дарении

Порядок перевода денежных средств должен быть указан в договоре дарения.

Поскольку одна из сторон является юридическим лицом, документ должен быть составлен в письменной форме. Обязательные условия договора:

  • Указание сторон договора (донор и получатель).
  • Предмет договора (деньги с прописью суммы).
  • Общие положения (что споры могут быть разрешены путем переговоров и т. д.)
  • Форма получения подарка (через кассу, кредитную организацию).
  • Информация о сторонах и подписи сторон. Если учредитель является главой принимающей компании, подпись на стороне пожертвования должна быть продублирована вторым должностным лицом.
  • Дата заключения договора.

Вклад в имущество

Эта процедура оформляется изданием локального правового акта или заключением договора. Например, это может быть решение учредителя внести средства на приобретение недвижимости. В этом документе обязательно нужно указать, какие активы будут приобретены, и на какую сумму. На перевод денег оформляется нотариальный акт.

При этом размер долей не меняется, поэтому согласие других учредителей ООО не требуется. Однако для проверки желательно приложить к акту копии документов, подтверждающих факт покупки, рассматриваемое имущество.

Для увеличения оборотных средств

Этот вид финансовой помощи также может быть оформлен как в одностороннем порядке (локальным нормативным актом), так и по договору. В этом документе оговаривается тот факт, что сумма перечисленных денежных средств предназначена для покрытия убытков, увеличения оборотных средств и т. д. Нотариальный акт оформляется при денежном переводе.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете безвозмездно переданные средства учитываются как прочие доходы.

Эффект от этих средств регистрируется на дату их получения в зависимости от цели финансовой помощи.

Неопределенные активы (резерв оборотного капитала) могут быть отражены на любую дату отчетного периода. Квитанции регистрируются на счете 91-1 с проводкой Дб 50, 51 Кт 90-1. Затем компания может отправить средства на необходимые цели.

Ассигнования на покрытие убытков должны быть депонированы в конце года, но до составления годового баланса. В этом случае счет 75 «Расчеты с акционерами» следует использовать при открытии субсчета «Средства учредителей на покрытие убытков». Сумма выписывается в день сбора Учредительного совета или на основании решения единственного собственника. 84 Дт «Нераспределенная прибыль, незатронутый убыток».

В день зачисления денежных средств на расчетный счет устанавливается Дт 50, 51 Кт 75. Если налоговые обязательства возникают при получении денежных средств, налогооблагаемая сумма учитывается по следующей статье.

Особенности оказания материальной помощи

Дт 99 «Постоянные налоговые обязательства» Кт 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». Владелец также может предоставить финансовую помощь на основании дальнейшей компенсации. Виды такой помощи включают ссуды (процентные и беспроцентные) и дополнительные выплаты в уставный капитал вместе с изменением долей.

Взнос в уставной капитал

Поскольку увеличение акционерного капитала влечет за собой увеличение дивидендов, мы рассматриваем этот вид помощи как помощь с компенсацией. Финансовую помощь может оказать как владелец компании, так и лицо, желающее стать соучредителем компании. Поскольку вклад в уставный капитал нарушает интересы всех соучредителей, он должен производиться только с согласия других участников. Для этого участник (или лицо, желающее стать соучредителем) подает заявку, в которой указывает:

  • заявление о принятии денежных средств в качестве вклада в уставный капитал;
  • сумму взноса;
  • условия осуществления взноса;
  • изменение доли или размера доли, которую вкладчик намеревается приобрести.

Решение принимается на общем собрании собственников или акционеров и отражается в протоколе этого собрания. Затем в устав компании вносятся изменения. Заявитель должен оплатить полную сумму, указанную в заявке, в течение 6 месяцев. В течение одного месяца после завершения сделки экономический оператор должен предоставить информацию в органы, регистрирующие изменения прав собственности (Росреестр). Сделка считается совершенной в день регистрации возобновленных прав собственности в государственных органах.

Внесение вклада в уставный капитал не связано с каким-либо налоговым риском. Финансовая помощь в этом случае не приносит дохода ни при применении подоходного налога, ни при обложении НДС.

Денежные взносы в уставный капитал отражаются следующими проводками – Дт 75 Кт 80. Отражается размер уставного капитала, уставный капитал увеличивается в результате внесения дополнительных вкладов или принятия новых членов.

Заем учредителя (процентный и беспроцентный)

Дт 51, 52 Кт 75 – появившиеся деньги влияют на уставный капитал. Учредитель имеет право оказывать временную финансовую помощь своей компании, предоставляя ее в виде кредита. Заем может быть как под проценты, так и беспроцентным, и его предоставление оформляется соответствующим договором.

Для регистрации такой ссуды требуется согласие всех владельцев, поэтому решение о получении ссуды принимается на собрании участников или акционеров. Где основатель – единственный партнер, он должен принимать собственное решение. Поскольку одна из сторон (как минимум) кредита является юридическим лицом, договор должен быть заключен в письменной форме. В кредитном договоре необходимо указать:

  • предмет договора;
  • величину займа;
  • сроки и порядок вывода средств;
  • условия выдачи кредита (сумма процентов или отсутствие процентов);
  • условия погашения;
  • данные и подписи сторон.

Если учредителем является руководитель хозяйственной единицы, подпись должна быть повторена другим ответственным лицом – заместителем или главным бухгалтером. В этом случае для организации нет налоговых последствий. В случае с учредителем налоговое обязательство может возникнуть в связи с невозмещением материальной выгоды при соблюдении следующих условий:

  1. Если кредитор и кредитная организация считаются взаимозависимыми лицами. Это качество может быть установлено, если доля владения в компании превышает 25%.
  2. Если сделка считается контролируемой. При этом сумма дохода за год для взаимозависимой организации превышает 1 млрд рублей за год. В этом случае недополученный доход облагается НДФЛ по ключевой ставке ЦБ.
  3. Если по кредиту начисляются проценты, доход от этой операции подлежит обложению подоходным налогом.

Бухгалтерские проводки в случае ссуды

Кредит может быть краткосрочным (до 1 года) и краткосрочным (более 1 года). Долгосрочные ссуды показаны в следующих проводках: Дт 50, 51, 52 Кт 67.

Порядок возврата временной финансовой помощи

Краткосрочные ссуды включены в бухгалтерскую проводку Дт 50, 51, 52 Кт 66.

Погашение

Процентные или беспроцентные ссуды погашаются полностью единовременно или регулярно – в сроки, указанные в контракте.

Проводки при осуществлении возвратной операции

Возмещение финансовой помощи должно производиться исключительно деньгами, так как погашение активами другого типа (материалы, оборудование или другая недвижимость) считается продажей и имеет налоговые последствия для организатора.

Если в контракте не указана дата погашения, долг должен быть погашен через 30 дней с даты письменного требования кредитора о погашении. В зависимости от способа погашения (наличными, на текущий счет в рублях или иностранной валюте) и типа кредита (краткосрочный или долгосрочный) погашение отражается в бухгалтерских записях следующими записями:

  • Кт 50, 51, 52 Дт 66 – возврат краткосрочной ссуды.
  • Кт 50, 51, 52 Дт 67 – возврат долгосрочной ссуды.
  • Дт 91 Кт 66 – проценты, начисленные по краткосрочному кредиту.
  • Дт 91 Кт 67 – начисленные проценты по долгосрочному кредиту

Если заем был предназначен для определенной цели и выдан на приобретение оборудования или других инвестиционных активов, к стоимости актива могут применяться проценты: Дт 08 Кт 66, 67.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector