КУДиР в 2020 году (подробная инструкция по заполнению)

Существует большое число налогоплательщиков, которые применяют книгу учета доходов и расходов (КУДиР). С помощью этого документа можно отследить величину и источники доходов, участвующих в исчислении величины налога, а также сумму затрат организации или индивидуального предпринимателя. Такая книга является одним из важнейших документов в деятельности предприятия или предпринимателя. В статье подробно рассмотрим как заполняется такая важная для организации книга.

Общие правила заполнения книги учета доходов и расходов

Для начала нужно обозначить, что обязанность ведения книги при применении упрощенной и патентной систем налогообложения закреплена законодательно (ст. 346.24 НК РФ). Изначально форма книги регламентирована Приказом Минфина России №135н от 22.10.2012 года. Там же можно найти сведения о том, как заполнять книгу. Но, поскольку, законодательство меняется достаточно часто, с 1 января 2018 года применяется новая форма книги, введенная в действие Приказом Минфина России №227н от 07.12.2016 года.

В таблице рассмотрим необходимость ведения книги при разных системах налогообложения.

Режим налогообложения Предприниматели Организации
Упрощенная система Ведут Ведут
Основная система Ведут Не ведут
Патентная система Ведут Режим не применяется
ЕНВД Не ведут, но можно применять если есть раздельный учет при совмещении режимов Не ведут, но можно применять если есть раздельный учет при совмещении режимов
ЕСХН Ведут Не ведут

Книга, применяемая при патентной системе, отличается упрощенной формой.

Индивидуальные предприниматели используют книгу для расчета налога или для контроля величины полученного дохода (при патентной системе).

По общему правилу книга может быть составлена в бумажном или в электронном виде.

Она обязательно должна быть прошнурована, страницы – иметь порядковый номер. На последнем листе указываем количество страниц, заверяем подписью директора и печатью (если применяется).

Электронную книгу нужно распечатывать ежеквартально, в конце года так же сшить.

ВАЖНО! Заверять книгу учета доходов и расходов в налоговой инспекции не нужно. Эту обязанность налогоплательщиков отменили с 2013 года. Сдавать книгу в налоговую инспекцию также не требуется.

Книга заполняется в хронологическом порядке, по датам. Если будут выявлены ошибки, то их можно исправить только на основании подтверждающих документов.

Величина доходов и расходов отражается в суммарном выражении в рублях.

В книге отражают только те операции, которые влияют на величину налога.

Книга включает в себя титульный лист и 5 разделов.

За ошибки при составлении книги учета предусмотрена ответственность.

Нарушение Штраф
Книга не ведется или не соблюдаются правила ее заполнения 10000 рублей
В книге указана ошибочная или искаженная информация, которая стала причиной занижения налога 20% от суммы недоплаченного налога или 40000 рублей
Непредоставление книги в течение 5 дней по запросу налоговой инспекции Для организации штраф составит 200 рублей за каждый непредоставленный документ

Для исполнителей – от 300 до 500 рублей

Заполнение титульного листа книги

Каких – то особенных требований к заполнению первого листа книги не существует.

Обычно на титульном листе заполняются следующие поля:

  1. Обязательно указывается на какой год заполняется книга.
  2. В поле слева прописывается дата, когда книгу начали вести. Например, первое января года, за который формируется книга.
  3. В поле «Налогоплательщик» необходимо указать название организации или ФИО индивидуального предпринимателя.
  4. Ниже указываем ИНН/КПП организации или ИНН индивидуального предпринимателя (ниже).
  5. Далее, для предпринимателей на патенте указываем наименование региона, где получен патент и срок его действия.
  6. Для организаций и предпринимателей, работающих на других системах налогообложения, прописываем что является объектом обложения налогом.
  7. После указывается юридический адрес организации или индивидуального предпринимателя.
  8. В последнем поле отражается номер расчетного счета о банк, в котором он открыт.

Титульный лист заполнен, переходим к заполнению следующих разделов.

Читайте также:

Перечень рабочих мест для СОУТ + образец 2020

Форма ЕНВД-2 в 2020 году + скачать бесплатно бланк и образец

Книга учета и патентная система налогообложения

Индивидуальные предприниматели применяют упрощенную форму книги, они отражают в ней только сумму доходов.

Если патентов открыто несколько, то на каждый из них заполняется своя книга.

В разделе 1 следует указать следующие сведения:

  • Порядковый номер операции
  • Дату поступления денег, номер платежки, Z-отчета или приходно-кассового ордера
  • Раскрываем за что конкретно и от кого получена та или иная сумма
  • Указываем величину доходов в рублях

Пример заполнения отразим в таблице.

№ п/п Дата и номер документа Содержание операции Доход (руб.)
1 2 3 4
1 07.02.2020, п/п №5 Поступила на банковский счет оплата за сантехнические работы от ООО «КРОТ» 15000,00
2 18.02.2020, ПКО №14 Выручка за оказанные сантехнические работы от 18.02.2020г. 5000,00

Заполнение раздела «Доходы и расходы» книги

Львиная доля всех налогоплательщиков, формирующих книгу доходов и расходов, находятся на упрощенке, поэтому рассматривая заполнение книги будем опираться на форму для упрощенцев. Индивидуальные предприниматели, находящиеся, например, на общей системе, заполняют книгу, имеющую немного другой вид, но по сути, содержащую все те же необходимые разделы.

Итак, книга заполняется с применением кассового метода. На каждый квартал года заполняется свой раздел по доходам и расходам, поэтому в рамках раздела 1 четыре листа.

Если налогоплательщик – упрощенец выбрал объект «доходы», то заполняются первые 4 столбца раздела. Если «доходы минус расходы», то все 5 столбцов.

Рассмотрим заполнение раздела в таблице.

№ п/п Дата и номер документа Содержание операции Доходы, учитываемые при подсчете налога Расходы, учитываемые при подсчете налога
1 2 3 4 5
1 10.01.2020, п/п №12 Поступила на банковский счет оплата от покупателя ООО «Ромашка» за услуги по промывке пикета 64000,00
2 11.01.2020, №6597 Расходы, связанные с оплатой услуг, оказанные кредитной организацией 500,00
3 07.02.2020, ПКО №3 Получен аванс за услуги спецтехники 20000,00
4 08.02.2020, п/п №1 Перечисление заработной платы. Признаны расходы на оплату труда. 30000,00

Если книга составляется в бухгалтерской программе, то формируются стандартные названия операций. Если книга ведется вручную, то степень детализации выбирает сам налогоплательщик. Главное, чтобы ему самому было понятно, о чем идет речь.

При заполнении величины доходов следует учитывать, что в их состав не включаются следующие суммы:

  • Личные деньги предпринимателя
  • Суммы возвратов от поставщиков, задатков, займов
  • Возврат излишне уплаченных налогов
  • Средства, которые учредитель вносит в уставный капитал

Стоит иметь в виду, что если возврат денег делаем мы, то эта сумма пройдет в графе доходов с минусом.

Если расчет производится электронными деньгами, то, по мнению Минфина и ИФНС, доход появляется в тот момент, когда деньги зачисляются на счет продавца.

С расходами дело обстоит немного сложнее. Обязательно стоит отметить, что список расходов закрытый (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, расходы должны быть обоснованными, относиться к деятельности организации или предпринимателя и обязательно подтверждаться документами. Только в этом случае их можно принять и уменьшить на их величину доходы.

В конце раздела 1 находится справка. В ней отражается величина доходов или доходов и расходов, в зависимости от выбранного объекта обложения. В итоге выводится величина дохода в строке 040 или сумма убытка в строке 041.

Сведения о приобретении основных средств

Раздел 2 книги посвящен расходам на покупку основных средств и нематериальных активов.

Мнение эксперта

Для того чтобы не происходило двойного учета одних и тех же показателей, записи в разделе 2 надо вносить за квартал. То есть по каждому объекту по одной записи в квартал.

Кандидат экономических наук, эксперт журнала «Упрощенка»

Л. Масленникова

Раздел должны заполнять плательщики УСН «доходы минус расходы», которые купили основное средство или нематериальные активы.

К основным средствам относятся активы в материальной форме, которые могут использоваться в организации более 1 года и стоят более 100000 рублей.

Нематериальные активы не имеют физической формы, используются более года и стоят дороже 100000 рублей.

При покупке таких активов нужно последовательно заполнить все графы раздела. Исключение составляют графа 4 и графа 16. Графа 4 заполняется, например, при покупке автомобиля, поскольку в ней нужно указать дату подачи документов на регистрацию. В графе 16 ставим дату, когда актив выбыл или был продан.

Как отражается величина убытка

Раздел 3 заполняют упрощенцы с объектом «доходы минус расходы».

Бывает, что возникают ситуации, когда подтвержденные расходы превышают величину доходов. В этом случае организация или предприниматель получают убыток. Он должен быть показан в справке к разделу 1. Такие убытки можно переносить на следующий год. Если убыток получен в 2018 году, то раздел 3 будет заполняться в 2020 году.

Заполнение раздела по уменьшению налога

В разделе 4 отражается определенный вид расходов, который снижает величину налога или авансовый платеж по нему.

Предприниматели, которые применяют упрощенку по доходам, могут снижать налог за счет уплаты страховых взносов.

Рассмотрим заполнение раздела в таблице.

Столбец раздела Расшифровка
Столбец 1 Указывается номер записи по порядку
Столбец 2 Вписываем дату оплаты страховых взносов, номер платежного поручения
Столбец 3 Проставляем год, за который уплачены страховые взносы
Столбец 4-7 Указываем сумму уплаченных страховых взносов
Столбец 8 Отражаем сумму пособия по временной нетрудоспособности, если такие выплаты имели место
Столбец 9 Если заключен договор добровольного страхования, эти суммы отражаются здесь
Столбец 10 Выводится общая сумма по всем расходам

Данные раздела группируются по кварталам и в целом за год нарастающим итогом.

Отражение сумм торгового сбора в книге

Для налогоплательщиков, которые платят налог с доходов, есть возможность снизить величину налога на уплаченный торговый сбор (п.п. 22 п.1 от 346.16 НК РФ).

Для этого существует раздел 5. В нем указывается номер операции, дату оплаты сбора, номер платежки, отрезок времени (период), за который был уплачен сбор и его сумма в рублях.

Данные об оплате сгруппированы по кварталам и в целом за год нарастающим итогом.

Встречающиеся ошибки и вопросы по теме

Ошибка №1

Довольно часто встречающейся ошибкой является неправильное отражение купленных с НДС товаров в расходах. Поскольку упрощенцы не уплачивают НДС, сумму налога необходимо включить в расходы.

Ошибка №2

Иногда по тем или иным причинам в книгу, при заполнении вручную, вносятся ошибочные данные. Например, неверно указывается номер первичного документа или его дата. В этом случае неверную запись зачеркиваем, вносим верную и заверяем ее подписью директора и печатью организации или предпринимателя (при наличии).

Нужно ли заполнять книгу, если ни доходов ни расходов в периоде не было?

Несмотря на то, что операции не проводились, книга все равно должна быть сформирована, просто она будет с нулевыми показателями.

Если у организации есть обособленное подразделение, нужно ли ему формировать КУДиР?

По обособленным подразделениям все отчеты, включая декларацию по УСН и книгу учета доходов и расходов, формирует и сдает главный офис. Поэтому обособленному подразделению не нужно формировать книгу.

В заключении стоит отметить следующее.  Составление КУДиР является обязанностью налогоплательщика в большинстве случаев. Книга позволяет предельно четко отразить все доходы и расходы организации или предпринимателя. На основе данных из нее вычисляется сумма налога к уплате в бюджет. Книгу можно составлять как в электронном виде, так и вручную.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector