Налоговая декларация по ЕСХН в 2020 году. Сроки сдачи. Скачать бланк в Excel

Сельское хозяйство очень важная отрасль экономики. Её продукт жизненно необходим всем членам общества. Именно поэтому сельхозтоваропроизводители имеют различные преференции от государства. В связи с этим плательщики сельскохозяйственного налога – это особая категория налогоплательщиков. Для них создан спецрежим. В статье подробнее рассмотрим его и налоговую декларацию ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог – что это

Единый сельскохозяйственный налог  – это специальный налог, который перечисляют сельхозтоваропроизводители.

Облагаются таким налогом доходы, полученные от сельскохозяйственной деятельности (статья 346.4 НК РФ).

Ставка налога по общему правилу составляет 6%, хотя в регионах, согласно местным законам, может быть снижен до 0%.

Объектом обложения и ставкой эта система похожа на упрощенку «доходы».

Для данной системы налогообложения предусмотрен авансовый платеж, который платится по итогам полугодия. Такой платеж надо перечислить до 25 июля. Следующий платеж, по итогам года, должен быть перечислен до 31 марта.

ВАЖНО! С 1 января 2020 года все, кто платит единый сельхозналог, должны отчитываться еще и по НДС и, соответственно, уплачивать данный налог в бюджет

Это правило закреплено в Письме ФНС №СД-4-3/9487» от 18.05.2018 года. Декларация НДС подается на общих условиях, каждый квартал, до 25 числа.

Мнение эксперта

Абзац 2 и 5 пункта 3 статьи 346.1 НК РФ действовал до 31.12.2018 года включительно. Соответственно, с 01.01.2020 года плательщики сельхозналога должны исчислять и уплачивать НДС на общих основаниях.

Действительный государственный советник РФ 3 класса Д.С. Сатин

Но и здесь законодатель дал налогоплательщикам некоторое послабление. Плательщики ЕСХН могут не платить НДС в 2 случаях:

  1. Если организация или индивидуальный предприниматель прошел госрегистрацию и впервые решил использовать режим. Освобождение действует в течение года.
  2. НДС можно не платить, если укладываться в лимиты по доходам, предусмотренные государством. Так, например, за 2018 год такой лимит составил 100 млн. рублей, на 2020 год – 90 млн. рублей. Лимит будет снижаться ежегодно на 10 млн. рублей.

Для того, чтобы освободиться от уплаты налога, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию. Это нужно сделать до 20 числа месяца, который следует за моментом применения льготы. Право на такую льготу по НДС необходимо подтверждать каждый год.

Также следует помнить, что если льгота применяется, то сам налогоплательщик по доброй воле не может отказаться от ее применения в течение года. Это можно сделать только нарушив условия ее применения. В этом случае НДС нужно рассчитывать и перечислять в бюджет на тех же условиях, на которых это делают другие предприниматели.

Декларация ЕСХН: общие понятия

Декларация по ЕСХН – специальная декларация для специального режима налогообложения. Её формируют и подают в инспекцию предприниматели, юридические лица и крестьянско – фермерские хозяйства, словом все те, кто занят в сельском хозяйстве.

Изначально форма декларации была утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 года, а письмо ФНС России №ММВ-7-3-51@ от 01.02.2016 года закрепило ее действующую редакцию.

Несмотря на то, что предусмотрены авансы по налогу, сама декларация годовая и сдается один раз в год, до 31 марта. Если по тем или иным причинам налогоплательщик больше не может применять данный спецрежим (например, больше не ведется деятельность в сфере сельского хозяйства), то декларация должна быть сдана до 25 числа месяца, который следует за месяцем потери права платить налог ЕСХН.

Отчет можно предоставить в налоговую инспекцию 3 способами:

  • Можно предоставить декларацию при личном посещении налогового органа. При этом необходимо иметь на руках 2 экземпляра. Один останется у инспектора, второй с отметкой будет храниться у налогоплательщика. Сдать декларацию может как руководитель компании, так и доверенное лицо. Если отчет предоставляет представитель, то требуется оформление доверенности.
  • Если не хочется ехать в налоговую и встречаться с инспекторами лично, можно отправить отчет письмом с объявленной ценностью и описью. Второй экземпляр отчета с описью и квитанцией об оплате отправления налогоплательщик хранит у себя.
  • Самый быстрый и удобный способ – формирование отчета в электронном виде. Если отчет сдается по телекоммуникационным каналам связи, то экономится большое количество времени и усилий бухгалтера, поскольку программа проводит проверку декларации и указывает на ошибки. Кроме того, не нужно бежать на почту или в налоговую инспекцию и терять время в очередях, отправка происходит мгновенно.

Нулевая декларация при применении ЕСХН

Иногда возникает следующая ситуация: налогоплательщик зарегистрировался, оповестил налоговую, что будет платить сельхозналог, но в первый год жизни фирмы или предпринимателя деятельность не велась. Отчетный период, как известно, год и нужно сдавать декларацию. А показателей для ее составления нет. Тут и возникает вопрос – что делать в подобной ситуации?

Сразу нужно сказать, что если организация или предприниматель не нарушали условий нахождения на спецрежиме, то он может применяться и в следующем году (подпункт 1 пункта 4.1 статьи 346.3 НК РФ). А за первый  год, когда деятельность не велась, нужно просто подать нулевой отчет. В этом случае он будет состоять из:

  • Титульного листа, где мы указываем всю главную информацию о компании
  • Раздела 1 со сведениями о сумме налога для уплаты. Налог, который нужно перечислить в бюджет, рассчитывается исходя из величины уплаченного авансового платежа общей суммы налога по итогу года
  • Раздела 2, где отражается как именно был рассчитан налог. Здесь приводится суммы доходов и расходов, выводится налогооблагаемая база, с которой будет рассчитан и уплачен налог

Общий порядок составления декларации

Налоговая декларация по ЕСХН состоит из титульного листа и 3 разделов. Заполнение разделов не вызовет сложностей, там указывается только необходимая для расчета информация. Ничего лишнего. Какая именно информация содержится в каждом разделе, рассмотрим в таблице.

Раздел декларации Какая информация содержится
Титульный лист Первый лист декларации заполняется стандартно. Здесь заполняется:

·        ИНН и КПП налогоплательщика

·        Номер корректировки. Если декларация первичная, ставим 000

·        Код налогового периода (34)

·        Год, за который формируется декларация

·        Код налоговой инспекции, куда сдается отчет

·        Код, соответствующий месту, где налогоплательщик стоит на учете

·        Название компании или предпринимателя

·        Номер телефона

·        Кто подает декларацию

Раздел 1 Здесь отражаем сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогу отчетного периода
Раздел 2 В данном разделе указывается каким образом рассчитывается налог
Раздел 2.1 Если по итогам периода получен убыток, то он отражается в этом разделе
Раздел 3 Компания или предприниматель могут получать на определенные цели денежные средства, имущество. В этом разделе приводится информация как и куда расходовались такие целевые средства

Если декларация заполняется вручную, то используется ручка с синей или черной пастой. Нумерация листов отчета производится по – порядку, на протяжении всей декларации. Помарки и использование штриха не допускается. Отчет не примут, если он будет напечатан с обеих сторон листа.

Как заполнить разделы декларации построчно

Раздел 1 отражает сумму налога, которая была начислена по итогу налогового периода, то есть года. Построчное заполнение раздела приведем в таблице.

Строка отчета Расшифровка информации в строке
001 В данной строке прописываем код ОКТМО
002 Здесь необходимо указать величину авансового платежа, то есть та сумма налога, которая начислена по итогам первого полугодия
003 Если за период произошла смена юридического адреса организации или предпринимателя, то новый код ОКТМО записывается сюда
004 В этой строке необходимо проставить налог, который нужно доплатить в бюджет по итогу налогового периода. Налог к доплате получится только в том случае, если его величина больше   суммы авансового платежа
005 Если сумма налога меньше, чем авансовый платеж, то получится сумма налога к уменьшению. Она отражается в данной строке

Раздел 2 показывает как рассчитывается налог по итогу года. Отразим заполнение строк в таблице.

Строка отчета Расшифровка информации в строке
010 Отражаем в этой строке все доходы, которые получены за год и составляют в совокупности налоговую базу
020 Здесь прописываем сумму затрат, которые учитываются при подсчете налоговой базы
030 Собственно величина налоговой базы, с которой будет высчитываться налог
040 Сумма убытков, которые были поучены за предыдущие периоды
045 Ставка налога. В каждом регионе она может быть своей, нужно смотреть местное законодательство
050 Величина налога за год, которая рассчитывается как разность между налоговой базой и суммой убытков, умноженная на ставку налога, выраженная в процентах

Следующие 2 раздела касаются не всех налогоплательщиков, поэтому подробно их рассматривать смысла нет.

В разделе 2.1 содержится информация о сумме убытка. Заполнение раздело предельно просто и понятно, поэтому нет смысла останавливаться на нем подробно.

Раздел 3 касается целевых средств и их использования. Наверняка многие организации и предприниматели получают какие – то средства или имущество на выполнение тех или иных целей. Раздел №3 посвящен именно им. Для начала нужно показать вид целевых поступлений, который прописывается в виде кода. Далее нужно прописать когда средства получены и в течении какого срока их нужно использовать. Также отражается информация о средствах, которые еще пока не использовались.

Ответственность за нарушения при применении ЕСХН

Нарушение Ответственность
Опоздание со сдачей отчета 5-30% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 1000 рублей
Если налог уплачен, а декларация не сдана 1000 рублей
Задержка со сдачей более 10 рабочих дней Возможна блокировка расчетного счета
Ответственность за задержку сдачи на руководителя 300-500 рублей

Ошибки и вопросы по рассматриваемой теме

Ошибка 1

Получение предоплаты – обычная практика в деятельности любого предприятия. В случае, если налогоплательщик применяет ЕСХН, тоже проводятся предоплаты. Однако иногда возникают ситуации, когда полученный нами аванс нужно вернуть обратно. В таком случае, согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 346.5 НК и письму Минфина России №03-11-06/1/03 от 02.02.2010 года, необходимо уменьшить величину дохода за текущий период на сумму возвращенного аванса.

Если организация или предприниматель решили прекратить деятельность, попадающей под обложение ЕСХН, то в какие сроки надо подать уведомление в налоговый орган о прекращении такой деятельности?

Согласно пункту 9 статьи 346.3 НК РФ уведомление нужно подать в течение 15 дней со дня прекращения деятельности.

Читайте также:

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ (пример 2020).

Форма ЕНВД-3 в 2020 году (скачать бесплатно бланк и образец).

Кто не имеет право применять систему ЕСХН?

Применять спецрежим не могут следующие налогоплательщики:

  1. Предприниматели и юридические лица, которые производят подакцизные товары
  2. Те, кто ведут деятельность в игорном бизнесе
  3. Бюджетные, казенные и автономные учреждения

Как минимум, все эти налогоплательщики не имеют никакого отношения к рассматриваемому спецрежиму.

Как видим, режим достаточно интересный. Налогоплательщики, которые применяют его, имеют некоторые послабления от государства. Налоговая нагрузка достаточно невелика, расчет налога прост. Заполнение декларации тоже не составит труда. Большим плюсом является то, что декларация подается один раз в год, а авансовые платежи по налогу платятся раз в полугодие. Это позволяет налогоплательщикам лишний раз не отвлекаться от ведения деятельности. Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию не добавила энтузиазма предпринимателям, однако и тут имеются условия, при которых можно, как минимум, отсрочить эти неприятные события.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector