Важно! В 2020 году ФНС (федеральная налоговая служба) утвердила новую форму справки 2-НДФЛ, которую необходимо применять, начиная с отчетности за 2018 год.
Новая форма справки утверждена приказом ФНС № ММВ-7-11/566@) от 02.10.18. В приказе утверждены следующие моменты:
- форма справки 2-НДФЛ отражена в приложении 1;
- порядок заполнения справки отражен в приложении 2;
- электронный формат справки отражен в приложении 3;
- порядок представления справки в налоговую и сообщение о невозможности удержать налог отражены в приложении 4;
- форма справки для выдачи сотрудникам отражена в приложении 5.
Изменения в 2-НФДЛ в 2020 году
Самым основным изменением, касающимся справки 2-НДФЛ, является то, что теперь таких справок две. Одну нужно сдавать в налоговую, а вторую сотруднику при увольнении. Справка, которую нужно сдавать в налоговую, состоит из двух листов, а справка, которую необходимо выдавать сотруднику, состоит из одного листа и содержит только необходимые сведения о сотруднике, его доходах и вычетах. Если сотрудник в 2020 году обратиться за справкой 2018 года, то ее нужно будет выдать по новой форме. Второй лист – это приложение и все сведения, которые отражались в старой справке в разделе 3, теперь нужно отражать в этом приложении. Еще одним новшеством является то, что в новой справке нужно проставлять код признака. Существует всего четыре признака:
- 1 – указывается в общих случаях;
- 2 – указывается при невозможности удержать налог;
- 3 – указывается в случае, если справку сдает правопреемник;
- 4 – указывается, если справку сдает правопреемник и в том случае, когда налог удержать нельзя
Помимо этого в новой справке нужно будет проставлять коды уведомления. Коды ставятся в следующих случаях:
- код «1» ставится, если сотрудник принес документы, подтверждающие право на имущественный вычет;
- код «2» ставится, если сотрудник принес документы, подтверждающие право на социальный вычет;
- код «3» ставится, если сотрудник-иностранец принес документы, подтверждающие уплату аванса за патент
Общие правила заполнения справки
Общие правила заполнения справки 2-НДФЛ расписаны в Приложение 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/566@ от 02.10.18. Некоторые правила заполнения справки:
- в ней нельзя делать исправления с помощью корректирующих средств;
- заполнять можно только черным, фиолетовым или синим цветом;
- в каждом поле можно указывать только один показатель, кроме тех показателей, которые являются датой или десятичной дробью;
- дату нужно указывать следующим образом – день заполняется в двух полях, месяц тоже в двух полях, год в четырех полях, все поля разделяются точкой;
- дроби нужно указывать в двух полях, разделенных точкой, при этом в первом поле указывается целая часть дроби, а во втором поле указывается дробная часть десятичной дроби;
- поля заполняются слева направо, начиная с первого поля, если справка заполняется вручную, если в виде печатного текста, то числовые значения должны выравниваться по правому полю;
- нельзя указывать в полях отрицательные значения;
- если поле не заполняется, то ставится прочерк;
- если значения по суммовым показателям отсутствуют, то ставится ноль;
- если в течение года был начислен налог по разным ставкам, то разделы и приложение заполняются для каждой ставки отдельно;
- если справа была ошибочно сделана, например, заполнена на сотрудника, который уже не работал в отчетном году, то ее можно аннулировать.
Читайте также:
Кто должен сдавать 2-НДФЛ в 2020 году
Справка 2-НДФЛ должны сдавать организации и ИП, которые имеют сотрудников и выплачивают им заработную плату и другие начисления, которые облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Об этом сказано в статьях 226 и 230 НК РФ. Однако существуют ситуации, когда платить НДФЛ не нужно и соответственно сдавать в налоговую инспекцию 2-НДФЛ организациям или ИП тоже не нужно. Некоторые ситуации приведены в таблице.
| 2-НДФЛ не нужно сдавать | Комментарии | Где об этом сказано |
| Если сотрудник должен сам в соответствии с законом заплатить налог в бюджет и отчитаться по своим доходам | Например, при продаже собственной квартиры, которая была в собственности менее 5 лет | ст. 227, 228 НК РФ |
| Если были получены необлагаемые НДФЛ доходы | Если сотрудникам выплачивались необлагаемые НДФЛ доходы, то в этом случае 2-НДФЛ сдавать не нужно. Если сотрудник получил и облагаемые и необлагаемые налогом доходы, то в справку включаются только облагаемые налогом доходы | п. 28 ст. 217 НК РФ
Письмо ФНС № БС-4-11/787@ от 19.01.17 |
| Если сотрудникам в течение года не выплачивалась зарплата и другие начисления, облагаемые НДФЛ | В этом случае 2-НДФЛ сдавать не нужно. «Нулевые» 2-НДФЛ не сдаются вообще | п.2 ст. 230 НК РФ |
| Если организация выступает в роли комиссионера | В этом случае, в соответствии с законодательством, организация не является налоговым агентом | п. 1 ст. 996 ГК РФ |
| Если организация делает подарки, либо оказывает материальную помощь сотрудникам | Материальная помощь и подарки, не превышающие 4000 рублей в год, НДФЛ не облагаются, а значит и 2-НДФЛ сдавать не нужно | п. 28 ст. 217 НК РФ |
Коды доходов, отражаемые в справке 2-НДФЛ в 2020 году
Коды доходов, которые отражаются в справке 2-НДФЛ в 2020 году, содержаться в Приложении 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/387@ от 10.09.15. Некоторые распространенные коды приведены в таблице.
| Коды доходов | Обозначение кодов |
| 1010 | Дивиденды |
| 2000 | Вознаграждения сотрудникам за выполнение трудовых или иных обязанностей, например, зарплата |
| 2001 | Вознаграждения членов органа управления организации, например, совета директоров |
| 2002 | Премии |
| 2010 | Выплаты по договорам гражданско-правового характера |
| 2012 | Отпускные |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Выходное пособие |
| 2300 | Пособие по временной нетрудоспособности |
| 2530 | Оплата труда в натуральной форме |
| 2710 | Материальная помощь |
| 2720 | Подарки |
Коды стандартных налоговых вычетов приведены в таблице.
| Коды вычетов | На кого предоставляются |
| Стандартные налоговые вычеты | |
| 126 | Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, у которых:
· 1-й ребенок в возрасте до 18 лет; · учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант до 24 лет |
| 127 | Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, у которых 2-й ребенок в возрасте до 18 лет |
| 128 | Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, у которых 3-й и каждый последующий ребенок в возрасте до 18 лет |
| 129 | Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, у которых:
· ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет; · учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 130 | Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, у которых:
· 1-й ребенок в возрасте до 18 лет; · учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант до 24 лет |
| 131 | Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, у которых 2-й ребенок в возрасте до 18 лет |
| 132 | Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, у которых 3-й и каждый последующий ребенок в возрасте до 18 лет |
| 133 | Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, у которых:
· ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет; · учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 134 | Единственному родителю, усыновителю опекуну, попечителю в двойном размере:
· на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 135 | Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю в двойном размере:
· на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 136 | Единственному родителю, усыновителю опекуну, попечителю в двойном размере на:
· 2-го ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 137 | Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю в двойном размере на:
· 2-го ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 138 | Единственному родителю, усыновителю опекуну, попечителю в двойном размере на:
· 3-го и каждого последующего ребенка до 18 лет · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 139 | Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю в двойном размере на:
· 3-го и каждого последующего ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 140 | Единственному родителю, усыновителю в двойном размере на:
· ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 141 | Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю в двойном размере на:
· ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 142 | Одному из родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на:
· 1-го ребенка в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 143 | Одному из приемных родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на:
· 1-го ребенка в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 144 | Одному из родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на:
· 2-го ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 145 | Одному из приемных родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на:
· 2-го ребенка в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 146 | Одному из родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на:
· 3-го и каждого последующего ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 147 | Одному из приемных родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на:
· 3-го и каждого последующего ребенка до 18 лет; · на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет |
| 148 | Одному из родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на:
· ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы |
| 149 | Одному из приемных родителей в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета, на:
· ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; · учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, которые являются инвалидами I или II группы. |
Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2020 году
Срок сдачи справки 2-НДФ напрямую зависит от того, какой признак указан в справке.
| Обозначение признака | Что обозначает | Крайний срок сдачи справки в 2020 году |
| Признак 1 | указывается в том случае, если сотрудникам организации или ИП был выплачен доход и с него был удержан налог НДФЛ | 01.04.2020 |
| Признак 2 | указывается в том случае, если сотрудникам организации или ИП был выплачен доход, но с него не был удержан налог НДФЛ.
Также этот признак указывают налоговые агенты, которые не смогли полностью удержать налог НДФЛ с дохода физических лиц |
01.03.2020 |
| Признак 3 | указывается правопреемником, если он отчитывается за реорганизованную организацию. Этот признак ставится в том случае, если с дохода был удержан НДФЛ | 01.04.2020 |
| Признак 4 | также указывается правопреемником, если он отчитывается за реорганизованную организацию. Этот признак ставится в том случае, если с дохода не был удержан НДФЛ | 01.03.2020 |
Распространенные ошибки в справке
Ошибка 1. Одной из самых распространенных ошибок, связанных с заполнением справки 2-НДФЛ являются то, что отпускные, которые приходятся на разные месяцы, разбиты по этим месяцам. Согласно законодательству НДФЛ на отпускные начисляются в том месяце, в котором они выплачены сотруднику, соответственно и в справке 2-НДФЛ их нужно отразить в том месяце, когда начислен НДФЛ. Это также касается и компенсации за неиспользованный отпуск. Такие разъяснения есть в частности в письме ФНС России № 18-0-09/0001 от 09.01.08 и в письме ФНС России № 3-5-04/380@ от 08.08.08.
Распространенные вопросы, связанные с 2-НДФЛ
Вопрос. Чем грозит отказ организации предоставить справку 2-НДФЛ сотруднику?
Ответ. Если организация откажется предоставить справку сотруднику, то это будет нарушение трудового законодательства, соответственно организации грозит штраф в соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ.
