Расчет по страховым взносам – это один из отчетов, который работодатель сдает за сотрудников. Такой отчет помогает учитывать зарплату каждого работника и соответственно, величину взносов, которые отчисляются с доходов. Не всегда организация может заполнить показатели отчета, иногда он может быть нулевым. Как и когда это происходит опишем в статье.
Что такое РСВ и кто его сдает
После передачи полномочий по сбору страховых взносов в налоговую инспекцию были объединены отчет по взносам, который сдавался в пенсионный фонд и часть формы 4ФСС в части взносов на страхование по больничным листам и беременности и родам. Из двух отчетов получился один и сдается он теперь в налоговую инспекцию.
Сам отчет и порядок его заполнения подробно расписаны в Приказе ФНС №ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 года.
Расчет объединяет в себе информацию о том, сколько взносов на пенсию, медицину и социальное страхование поквартально и в целом за год начисляет работодатель по своим трудоустроенным работникам.
Такой отчет формируется и сдается всеми работодателями, за исключением индивидуальных предпринимателей, которые работают в одиночку, без наемных работников.
Расчет необходимо сдать до 30 числа месяца, который последует за отчетным кварталом. Это закреплено в п.7 ст.431 НК РФ.
Покажем в таблице когда нужно сдать расчет в 2020 году:
| Отчетный период | Срок сдачи |
| 2018 год | До 30.01.2020 года |
| 1 квартал 2020 года | До 30.04.2020 года |
| Полугодие 2020 года | До 30.07.2020 года |
| 9 месяцев 2020 года | До 30.10.2020 года |
| 2020 год | Отчет нужно предоставить в следующем, 2020 году, до 30 января |
Мнение эксперта
Несмотря на то, что в интернете и справочных системах есть огромное количество разъяснений и документов, касающихся этого расчета, многие бухгалтера задаются различными вопросами при формировании и сдаче отчета. Это связано с тем, что законодательная база до сих пор охватывает не все ситуации, которые возникают в организации.
Старший консультант УЦ «Экономия»,
Е. Симонова
Нужно ли сдавать нулевой расчет
С 2017 года страховыми взносами занимается налоговая инспекция. Тем не менее, позиция по предоставлению отчета не изменилась с тех пор, как отчет предоставлялся в Пенсионный фонд. В 2016 году было выпущено Письмо Минтруда №17-4/ООГ-1055 от 13 июля, где говорилось, что предоставлять нулевой расчет необходимо.
После перехода полномочий в налоговую инспекцию было выпущено Письмо ФНС РФ №БС-4-11/6174 от 03.04.2017 года, где еще раз указывалось, что необходимо подавать нулевой расчет – это обязанность работодателя.
При подаче нулевого расчета работодатель подтверждает, что компания или предприниматель работает, есть трудоустроенные сотрудники, но в данный конкретный период времени деятельность компании или предпринимателя по какой – то причине не ведется. На основании таких отчетов налоговая инспекция видит кто добросовестно отчитывается, а кто просто не предоставляет отчет за период.
Следует отметить, в п.1 ст.119 НК РФ указано, что за непредоставление расчета налагается штраф в сумме 1000 рублей.
Какие данные нужно представить при формировании нулевого расчета
Поскольку законодатель обязал подавать нулевые расчеты по взносам, определим какую информацию нужно занести в нулевой отчет.
Согласно Приказа ФНС РФ №БС-4-11/6940@ от 12.04.2017 года при составлении нулевого расчета заполняется:
| Раздел | Название раздела |
| Лист 1 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов |
| Подраздел 1.1 приложения №1 к разделу 1 | Расчет суммы взносов на ОПС |
| Подраздел 1.1 приложения №1 к разделу 1 | Расчет суммы взносов на ОПС |
| Приложение №2 к разделу 1 | Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудопособности и в связи с материнством |
Расчет заполняется как в электронном виде, так и вручную.
От руки отчет заполняем заглавными печатными буквами, ручкой синего или черного цвета.
При заполнении отчета нельзя исправлять неверные данные с помощью штриха, распечатывать отчет на обеих сторонах листа и делать отверстия для скрепления, которые могут испортить отчет.
В случае, если в каком – то из полей отсутствует показатель, то ставится ноль, либо прочерк.
Заполняем титульный лист отчета
На титульном листе расчета отображается общая информация об организации. Все поля заполняются в полях, разделенных на клетки. В каждую клетку вписывается 1 символ.
Рассмотрим как заполняются поля титульного листа в таблице.
| Поле расчета | Что нужно указать |
| ИНН/КПП | В эти поля вписываем номер ИНН и КПП организации или предпринимателя. Если расчет составляется по обособленному подразделению, то необходимо указать КПП такого подразделения |
| Номер корректировки, отчетный период, год | Если отчет подается впервые, то в поле с номером корректировки ставится 0. Если подается корректировочные расчет, то вбивается номер такой корректировки.
Отчетный период указывается в виде кода: ü 21 – за 1 квартал ü 31 – за полугодие ü 33 – за 9 месяцев ü 34 – за год в целом Далее заполняем поле, где указывается год, за который составляется расчет |
| Код налоговой инспекции и код по месту нахождения | В следующих полях необходимо указать в виде кода в какую именно инспекцию подается расчет, а также кодовый номер местонахождения организации |
| Название организации | В клетки следующего поля необходимо вписать полное наименование компании или ФИО индивидуального предпринимателя |
| ОКВЭД | Вписываем код вида деятельности, которую ведет организация или предприниматель |
| Сведения о реорганизации | Если расчет подается в процессе реорганизации компании, то необходимо заполнить информацию о форме реорганизации в виде кода и ИНН/КПП такой организации |
| Номер телефона | Необходимо указать актуальный номер телефона, по которому можно дозвониться до налогоплательщика |
| Количество листов отчета | После составления отчета проставляется количество его листов |
| Сведения о гражданине, который подписывает и предоставляет отчет | Указывается кто подписывает и представляет расчет – сам налогоплательщик или его представитель по доверенности. Вносится ФИО того, кто представляет расчет, если нужно – реквизиты доверенности. Далее ставится печать организации (или ИП) и подпись руководителя |
Заполнение раздела №1 формы
В разделе №1 расчета отражается нарастающим итогом информация о начисленных страховых взносах.
Отдельными блоками выделяются суммы, начисленные по:
- Пенсионному страхованию
- Медстраху
- Пенсионному страхованию по дополнительному тарифу
- Дополнительному социальному обеспечению
- Обязательному социальному страхованию
- Превышению расходов по социальному страхованию на величину исчисленных взносов
В каждом таком блоке приводятся данные по применяемому КБК и по начислениям за каждый месяц отчетного квартала, выводится общая сумма взносов с начала года.
Заполнение приложения 1 к разделу 1
Если отчет заполняется в специальной программе, то заполнение расчета начинается именно с заполнения приложений, поскольку данные из них суммируются и встают в поля раздела 1.
Приложение 1 заполняется в отношении страховых взносов, отчисляемых на пенсионное и медицинское обеспечение сотрудников.
- Заполнение приложения начинается с полей ИНН/КПП. Указываем ИНН организации, КПП. Если расчет заполняется в обособленном подразделении, то вписывается КПП такого подразделения
- Код вида плательщика. Всего выделяется 27 таких кодов, однако, большинство плательщиков использует всего 3 – с первого по третий. Они касаются налогоплательщиков на общей системе, упрощенке и ЕНВД. При составлении расчета в программе можно выбрать нужный код из выпадающего списка
- Сколько застрахованных лиц в компании. Помесячно и в общем за период необходимо проставить число официально устроенных в компании или у предпринимателя.
- Далее следуют поля, отражающие по скольким сотрудникам начислялись взносы за период, какова сумма заработной платы, были ли суммы, не включаемые в базу по расчету взносов и, наконец, величина исчисленных взносов. В нулевом расчете все эти данные не заполняются ввиду их отсутствия. Во всех этих полях проставляются нули.
Заполнение приложения 2 к разделу 1
В данном приложении приводится величина взносов на социальное страхование. Кроме того, здесь же указывается, насколько расходы превысили начисленную величину взносов.
В остальном данное приложение составляется аналогично приложению 1.
Изменения в отчете с 2020 года
Законодательство меняется достаточно быстро. Еще в 2018 году было предложено поменять форму расчета в связи с современными условиями. Однако вплоть до настоящего времени никаких изменений так и не произошло, а это значит, что сдавать отчет за 1 квартал 2020 года нужно по старой форме.
| ВАЖНО! С 2020 года отменены льготные проценты, отчисляемые на страхование. Теперь практически все организации платят страховые взносы по общеустановленным ставкам:
– на ОПС в размере 22% – на ОМС в размере 5,1% – на соцстрах в размере 2,9% Льготные ставки остаются у некоммерческих и благотворительных организаций |
Изменения, произошедшие в составлении расчета с 2020 года, рассмотрим в таблице.
| Что изменилось | Расшифровка |
| Тариф плательщика | Теперь все предприятия или предприниматели, которые могли использовать льготные ставки по взносам, указывают тариф 01 |
| Код застрахованных лиц | В связи с отменой льготных ставок указываем НР, ВЖНР или ВПНР |
| Коды, которые не применяются. | В связи с изменением законодательства не применяются больше коды 08, 09, 12 |
| Коды застрахованных лиц, не имеющие силы | Применение кодов ПНЭД, ВЖЭД, ВПЭД с 2020 года прекращено |
| Заполнение приложений | В связи с отменой льготных ставок, теперь не заполняются разделы 6 и 8 |
Все изменения регламентированы Письмом ФНС №БС-4-11/25633@ от 26.12.2018 года.
Ответственность, связанная с расчетом по страховым взносам
Как и для любого другого отчета, для РСВ может наступить ответственность, если отчет составлен и сдан неверно или предоставлен не в срок.
| Нарушение | Ответственность | Статья НК |
| Несдача расчета | 1000 рублей | 119 НК РФ |
| На должностное лицо 300-500 рублей | 15.5 КоАП | |
| Приостановление операций по банковским счетам | П.6 ст.6.1, п.3.2 ст.76 НК РФ | |
| Несоблюдение формы расчета | 200 рублей | 119 НК РФ |
Часто встречающиеся ошибки и вопросы по теме
Ошибка №1
В организации есть сотрудницы, которые сидят дома с детьми до 1,5 или 3 лет. По таким работницам в обязательном порядке нужно сформировать данные по разделу 3 РСВ. Если сотрудница находится в таком отпуске не первый год, то суммы этого раздела будут нулевыми для таких сотрудниц.
Ошибка №2
При составлении расчета с цифрами, бухгалтеру нужно следить, чтобы суммы раздела 3 по всем сотрудникам совпадали с величиной начисленных взносов из раздела 1. В случае расхождений налоговая инспекция пришлет требование и попросит объяснить расхождение в суммах.
Как поступить, если произошел перерасчет взносов за предыдущие годы, когда отчетность сдавалась в фонды?
Иногда возникают ситуации, когда приходится делать перерасчет за прошлые периоды, например, когда уходит бухгалтер, на его место пришел другой и выявил ошибки. В таком случае составляется корректирующая отчетность за прошлый период и подается в тот фонд, взносы которого корректировались. Отражать такие перерасчеты в расчете в текущем году нельзя.
В каких случаях придется подавать корректирующий расчет в инспекцию?
Существуют случаи, когда налоговая инспекция откажет в принятии отчета, либо придется сдавать уточненный расчет. Вот некоторые из них:
- Несоответствие данных сотрудников с базой инспекции
- Общая величина взносов не равна сумме взносов по всем сотрудникам
- Расхождения с отчетом 6НДФЛ по сумме зарплаты
- Непредоставление нулевого расчета
Бухгалтерия любой компании или индивидуальные предприниматели, у которых трудоустроены работники, составляют большое количество отчетов «по людям». Одним из них является РСВ или расчет по страховым взносам. С помощью него можно проследить заработок и величину взносов, начисленных по каждому сотруднику. Заполнение формы РСВ не так сложно, как кажется на первый взгляд. Не стоит забывать о том, что заполнение и предоставление нулевого расчета является обязанностью каждого налогоплательщика. Предоставляя полную и правдивую информацию при составлении такого расчета, работодатель обеспечивает своим сотрудникам правильное начисление будущей пенсии, а, значит, формирует качество жизни работника при наступлении определенного возраста.
