Есть много отчетов хороших и разных. Именно так. Налоговые органы не дают налогоплательщику расслабиться и периодически вводят в действие новые формы отчетности, которые отражают показатели той или иной стороны деятельности предприятия. В настоящее время внимание налоговиков приковано к сведениям о сотрудниках. Еще несколько лет назад была введена форма отчета, заполнение которой до сих пор иногда вызывает вопросы даже у видавших виды бухгалтеров. В статье кратко рассмотрим что это за форма и с чем ее едят.
Что из себя представляет отчет по форме 6НДФЛ
Форма отчета утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года.
Данный отчет обязателен для всех налогоплательщиков, у которых трудятся наемные работники. Таким образом, все работодатели должны формировать и представлять отчет в налоговую инспекцию.
Отчет содержит обобщенный данные и составляется в целом по всему штату сотрудников организации.
Форма состоит из 2 разделов:
- Раздел 1 составляется нарастающим итогом в течение всего года
- Раздел 2 отражает данные за каждый отдельно взятый квартал. Здесь помесячно показываются суммы заработной платы и НДФЛ.
|
Когда и как сдается отчет
Установлен одинаковый для всех срок сдачи отчета в налоговую инспекцию – до последнего числа месяца после отчетного квартала.
Форма за весь год подается в те же сроки, что и 2НДФЛ, то есть в 2020 году – до 2 апреля.
Отчет может быть представлен как на бумаге, так и в электронном виде. В бумажной форме отчет могут предоставлять только те организации и предприниматели, численность работников которых не более 25 человек.
Следует помнить, что предприниматели, которые работают на упрощенке должны сдаваться по месту жительства, а те, кто применяет ЕНВД – по месту регистрации деятельности. В связи с этим, при совмещении спецрежимов, отчет по сотрудникам, занятым в деятельности по УСН сдается по месту жительства предпринимателя, а по сотрудникам на ЕНВД – по месту ведения деятельности.
Мнение эксперта
Отчет 6НДФЛ позволяет проконтролировать корректность начисления и уплаты в бюджет НДФЛ. Если в течение отчетного периода не было начислений сотрудникам, то предоставлять нулевой расчет не требуется. Такая же позиция действует, если в штате вообще нет сотрудников. Это закреплено в письмах ФНС еще в 2016 году – №БС-4-11/4958 и БС-4-11/4901.
Старший налоговый инспектор,
М. Антипова
Относительно предоставления нулевого отчета можно сказать следующее.
Как правило, нулевые отчеты 6НДФЛ не сдаются. Подавать отчет точно не нужно, если:
- В штате компании нет ни одного работника
- За отчетный период выплаты работникам не производились
- Компания за рассматриваемый период деятельность не вела
В такой ситуации организация может подать письмо в ФНС, где сообщит, что по результатам года сотрудников не было или деятельность не велась или сотрудники были, но по определенным причинам никакие суммы в их пользу не выплачивались.
Читайте также:
Заполнение титульного листа отчета
На титульном листе заполняются все основные данные компании или предпринимателя. Информация, которую нужно указать, стандартна для всех отчетов в налоговую инспекцию.
| Поле отчета | Заполнение |
| ИНН/КПП | Записываем ИНН/КПП компании или ИНН предпринимателя. Данные берем из учредительных документов |
| Описание самого отчета | Три поля, которые описывают какой подается отчет и за какой период.
Нужно учесть, что в поле с номером корректировки ставится 000 в случае, если отчет за данный период подается впервые. Корректировки будут иметь номер 001, 002 и так далее. Код периода подачи расчета зашифрован: · 21 за 1 квартал · 31 за полугодие · 33 за 3 квартал · 34 за весь год целиком В графе с налоговым периодом нужно указать год, за который сдается отчет |
| Код инспекции и местонахождения | Указываем четырехзначный код инспекции, куда подается отчет. Из выпадающего списка нужно выбрать подходящий код местонахождения налогоплательщика |
| Название компании или предпринимателя | Приводится полное наименование организации или предпринимателя |
| ОКТМО, телефон | Вписываем присвоенный код ОКТМО и телефон, по которому можно связаться с налогоплательщиком |
| Количество листов, на которых составлен документ | Отчет может содержать большое количество листов. Если выплат было много и информация о них не помещается на одном листе, то заполняют нужное количество листов.
Кроме того, могут применяться различные ставки налога, а, как известно, информация по каждой применяемой ставке отражается на отдельном листе |
| Лицо, которое подтверждает правильность данных в отчете | Указываем кто подписывает отчет – сам агент или его представитель. Здесь ставится подпись, расшифровка, дата и печать |
Заполнение раздела 1 формы отчета
В первом разделе указывается информация, которая собирается по году нарастающим итогом. Рассмотрим построчное заполнение раздела.
| Строка отчета | Заполнение |
| 010 | Начинаем заполнение с указания ставки налога. Для каждой ставки заполняется свой лист расчета |
| 020 | В графе необходимо проставить величину дохода, которая начислена нарастающим итогом за год |
| 025 | Если в компании выплачивались дивиденды, то их величину нужно указать в этой графе |
| 030 | Проставляем величину вычетов, примененных к доходу. Сумма проставляется нарастающим итогом |
| 040 | Указываем сумму начисленного налога за весь период |
| 045 | Если выплачивались дивиденды, то указываем сумму НДФЛ, исчисленную с них. Строка заполняется только если заполнена строка 025 |
| 050 | Если есть фиксированные авансы по платежам, их указывают в этой строке |
| 060 | Проставляем количество человек, которые в течение года получали доход, никого не забываем |
| 070 | Показываем величину налога, которая была удержана из заработной платы и других доходов работников |
| 080 | Строка заполняется крайне редко. Если вдруг налог удержан не был, то здесь проставляем сумму такого налога |
| 090 | Строка тоже обычно остается пустой. Здесь отражается сумма, возвращенная налоговым агентом |
В строке 130 показываются не только вычеты на детей, например, но и те суммы материальной помощи, которые не облагаются налогом.
Обычно из всего объема строк заполняются шесть, которые показывают ставку налога, начисления и удержания. В большинстве случаев остальные строки пустуют.
Заполнение раздела 2 формы отчета
В разделе 2 отражается вся самая интересная информация. Именно на основе данных из этого раздела налоговая инспекция делает вывод о правильности и корректности начисления и перечисления в бюджет сумм налога. Рассмотрим заполнение раздела в таблице.
| Строка отчета | Заполнение |
| 100 | В строке указываем дату начисления заработной платы (это последний день месяца) или других выплат сотрудникам |
| 110 | Здесь указывается дата того дня, когда заработная плата или выплата были выданы или перечислены работнику организации |
| 120 | В зависимости от того, когда предусмотрено перечисление налога с того или иного вида дохода, проставляется дата |
Как правило, зарплата за декабрь выдается уже в январе, поэтому декабрьские начисления обычно в отчет по году не входят, их нужно будет отразить в расчете за 1 квартал следующего года.
Не забываем, что начисление заработной платы всегда происходит последним днем месяца.
Выплаты другого характера, например, больничный лист, могут быть начислены и серединой месяца.
Момент перечисления налога может наступить как последним числом месяца, так и следующим за выплатой вознаграждения днем.
Обобщенная таблица по заполнению строк раздела 2 отчета
Для лучшего понимания, как заполнить строки второго раздела, сведем сроки выплаты НДФЛ по разным видам доходов в общую таблицу.
| Строка 100 | Строка 110 (заполняется согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ) | Строка 120 | |
| Зарплата | Последняя дата месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ) | День, когда выплачен доход | День, следующий за выплатой дохода (абзац 1 пункта 6 статьи 226НК РФ) |
| Отпуск | День, когда отпускные выдаются работнику (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ) | День выдачи отпускных | Последняя дата в месяце выплаты (абзац 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ) |
| Больничный лист | Дата выдачи сумм по больничному листу (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ) | Дата выдачи сумм по больничному листу | Последняя дата в месяце выплаты (абзац 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ) |
| Остальные выплаты | Дата выдачи денег работнику (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ) | Дата выдачи денег работнику | Следующий за выплатой день (абзац 1 пункта 6 статьи 226НК РФ) |
Образец заполнения формы 6 НДФЛ
В большинстве случаев заполненный отчет 6НДФЛ будет выглядеть как в примере.
Ответственность за несоблюдение требований законодательства
Штрафы за нарушение законодательства, касающегося отчета 6НДФЛ невелики, но это повод привлечь к организации лишнее внимание со стороны проверяющих органов.
|
Нарушение |
Ответственность организации | Ответственность должностного лица |
| Опоздание с отчетом | 1000 рублей | 300-500 рублей |
|
Отражение неверных сведений |
500 рублей | |
| Неправомерная сдача в бумажном виде | 200 рублей |
Частые вопросы и ошибки по теме
Ошибка 1
Нередкость ситуации, когда начисление и выплата заработной платы приходятся на один период, например, зарплата начислена 30 июня, выплачена тоже 30 июня и налог перечислен в бюджет в тот же день. В этом случае июньская зарплата будет полностью входить в отчет за 2 квартал, несмотря на то, что срок перечисления налога будет указан 1 июля.
Ошибка 2
При заполнении расчета встречается неправильное указание дат и сумм доходов в разделе 2. Стоит иметь ввиду, что в строке 120 проставляется дата перечисления налога, установленная законом, а не фактическая дата уплаты налога в бюджет. Что касается отражения доходов, то в строке 130 нужно указать именно начисленный доход, до вычета из него величины налога. Внимательное заполнение данных строк позволит избежать ошибок в отчете и нареканий от налоговых органов.
Как отразить в отчете суммы пособия по беременности и родам и доплату до фактической заработной платы женщине?
Здесь нужно руководствоваться логикой и здравым смыслом. Пособие по беременности и родам это доход, но специфический, он не облагается НДФЛ, а соответственно, не отражается в 6НДФЛ.
В свою очередь, доплата до фактического заработка – это выплата, подобная самой заработной плате, не пособие. Соответственно, она облагается НДФЛ и отражается в отчете. Кстати, НДФЛ в этом случае нужно выплатить не позднее следующего дня за получением доплаты.
Компания выдает своему сотруднику материальную помощь в размере 20000 рублей в связи с рождением ребенка. Нужно ли отражать эту сумму в расчете 6НДФЛ?
Согласно действующему законодательству работодатель вправе выплатить сотруднику материальную помощь при рождении ребенка в первый год после рождения. Существует предел такой помощи, который не облагается налогом на доходы. Такой предел составляет 50000 рублей. Поскольку сумма материальной помощи в вопросе 20000 рублей, она не попадает под обложение налогом. Соответственно, работодатель может не включать данную сумму в свой отчет 6НДФЛ.
Отчет 6НДФЛ является важной формой отчетности. С его помощью налоговая инспекция «мониторит» правильность и своевременность начисления и перечисления зарплаты и НДФЛ. Отчет не очень сложен, но существуют нюансы в заполнении. В основном это касается момента перечисления налога в бюджет. Форма состоит из 2 разделов, один из которых заполняется нарастающим итогом, а второй показывает сведения в рамках отдельно взятого квартала. Не забываем, что сведения по каждой отдельно взятой ставке НДФЛ отражается на своем отдельном листе. Внимательно следим за моментом начисления вознаграждений работникам и датами, в которые налог должен быть перечислить в бюджет. Если все сроки будут соблюдены, проблем с данным отчетом не будет.
