Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП и ООО в 2020 году

Общий режим налогообложения один из самых распространенных. Его применяют все крупные компании. Не редкость применение такого налогового режима и среди мелких организаций и индивидуальных предпринимателей. Система сложная, однако применяется довольно часто.

Что такое общая система и кому выгодно на ней работать

Общая система является самой сложной и трудоемкой. В рамках данного режима рассчитывается и платится большое количество самых разных налогов, сдается большое количество отчетов. Кроме того при применении данной системы налогоплательщик обязан вести бухучет досконально, в большом объеме, по всем событиям, которые происходят в жизни фирмы.

Общую систему можно выбрать для применения добровольно и начать работать по ней с момента регистрации организации (индивидуального предпринимателя) или перейти по заявлению с нового года.

Кроме того, применять общую систему начинают фирмы и предприниматели, которые по тем или иным причинам потеряли право на применение спецрежима, например при превышении суммы дохода за период. Причем применять ОСНО нужно с того момента, как было потеряно право на применения спецрежима.

Есть ряд случаев, когда работать на общей системе достаточно выгодно:

  1. Когда большинство контрагентов компании работает с НДС, то можно снизить величину налога, который должен быть уплачен в бюджет
  2. Если организация занимается экспортно – импортными операциями и ввозит товар из-за границы
  3. Когда основная доля операций касается оптовой торговли, режим ОСНО так же выгоден
  4. Кроме того, сэкономить на налогах получится, если у организации есть льготы по налогу на прибыль
ВАЖНО! При государственной регистрации все организации и индивидуальные предприниматели автоматически начинают применять общую систему, если не было подано заявление о переходе на спецрежим.

Стоит отметить и негативные стороны применения данной системы:

  • При ОСНО необходимо вести учет, который достаточно сложен,

в полном объеме

  • Система содержит множество объектов налогообложения
  • Документация компании и все отчеты должны храниться в соответствии с установленными требованиями
  • Возможны дополнительные отчисления в бюджет

Основные налоги при использовании общей системы

Если организация применяет общую систему, то сталкивается с расчетом и уплатой следующих налогов.

Налог Ставка налога Срок уплаты
Налог на прибыль Всего 20%:

3% в Федеральный бюджет

17% в бюджет субъекта

Для налогоплательщиков, перечисленных в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ используется ставка 0%

Можно перечислять авансы по налогу ежемесячно – до 28 числа

Можно уплачивать авансовые платежи поквартально (п.3 ст. 286 НК РФ) – до 28 числа месяца

НДС Бывает 3 ставки НДС:

– 0%

– 10%

– 20%

Платится по трети всей суммы налога каждый месяц, до 25 числа
Налог на имущество организаций Ставка налога устанавливается на местном уровне, но не может быть больше 2,2%

Возможность освобождения от уплаты налога на имущество прописана в п. 1.2 ст. 373 НК РФ

Сроки уплаты регламентированы местными властями

Теперь рассмотрим, какие налоги рассчитывает и уплачивает индивидуальный предприниматель если использует общую систему.

Налог Ставка налога Срок уплаты
НДФЛ 13%, 30%

Весь доход, который не будет подлежать обложению налогом, прописан в ст. 217 НК РФ

До 15 июля следующего за отчетным года
НДС Так же, как и для организаций выделяется 3 ставки:

– 0%

– 10%

– 20%

Налог нужно заплатить ежемесячно, до 25 числа, по 1/3 всей суммы налога
Налог на имущество физических лиц Ставка устанавливается местными властями, колеблется от 0,1% до 2% в зависимости от региона Необходимо заплатить до 1 декабря года, следующего за отчетным

Законодательно закреплено, что предприниматели не платят налог на прибыль. Налог на имущество рассчитывается и уплачивается, но отсутствует обязанность по сдаче декларации.

Отчеты, которые сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели на ОСНО

Основные отчеты, которые сдают налогоплательщики, находящиеся на ОСНО, следующие:

  • Декларация НДС. Этот отчет квартальный, составляется по итогам конкретного квартала до 25 числа месяца. Форма утверждена приказом Минфина России №104н от 15.10.2009 года.
ВАЖНО! Декларация сдается исключительно с помощью передачи по телекоммуникационным каналам связи. Такое правило действует с 2015 года

Если декларация будет представлена в бумажном виде, например, отправлена по почте, то она будет считаться непредоставленной и последует ответственность согласно ст.119 НК РФ.

  • Декларация по налогу на прибыль. Такая декларация составляется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Сдается до 28 числа месяца. Годовая декларация должна быть сдана до 28 марта
  • НДФЛ. Предприниматели сдают декларации 3НДФЛ (1 раз в год, до 30 апреля) и 4НДФЛ (до 5 числа месяца, следующего за получением дохода). Организации сдают годовую 2НДФЛ и квартальную 6НДФЛ
  • Декларация по налогу на имущество. Сдается нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев до 30 числа месяца. Декларация за год должна быть сдана до 30 марта
  • Единая упрощенная декларация. Иногда бывает, что деятельность организации или предпринимателя замирает на определенный период. В этом случае есть возможность сдать единую декларацию
  • Индивидуальные предприниматели должны формировать и вести книгу учета доходов и расходов. Формируется она с целью определения базы по НДФЛ. Заполнять можно как в бумажном, так и в электронном виде

Отразим основные отчеты при ОСНО в таблице.

Декларация Период, за который формируется и подается Срок предоставления
Декларация НДС Квартальная До 25 числа месяца
Декларация по налогу на прибыль В соответствии с тем, какой отчетный период установлен, может составляться и подаваться каждый месяц или каждый квартал. Годовая декларация составляется по итогу года До 28 числа месяца Годовая  – до 28 марта
Налог на имущество организаций Сдается 1 раз в год До 30 марта

Декларация НДС подается только в электронном виде. Остальные отчеты могут сдаваться на бумаге.

Не стоит забывать, что с 2020 года не рассчитывается и не платится налог по имуществу, которое не является недвижимостью. То есть, если у компании есть, например, автомобиль, то налог с него платить больше не надо.

Мнение эксперта

Поставщик отгрузил покупателю товар. Через какое – то время покупатель вернул часть товара. Следует иметь в виду, что при таком возврате, если товар у покупателя на учет не принят, продавец должен выставить корректировочную счет – фактуру на величину возврата.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно – тарифной политики О.Ф. Цибизова

Отчетность, которую нужно сдать по сотрудникам, также отразим в таблице.

Отчет Период, за который формируется и подается Срок предоставления
2 НДФЛ Годовой До 1 апреля следующего за отчетным года
6 НДФЛ Квартальный До последнего дня того месяца, который следует за отчетным кварталом
Расчет по страховым взносам Квартальный До 30 числа следующего за отчетным кварталом месяца

Годовой – до 30 января

4 ФСС Квартальный, нарастающим итогом До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Сведения о среднесписочной численности Годовая До 20 января
СЗВ – М Ежемесячная, подается в ПФР До 15 числа
СЗВ – Стаж Годовая, подается в ПФР До 1 марта

 

ВАЖНО! С 2020 года используется обновленная форма справок 2НДФЛ, регламентированная приложением №5 к Приказу ФНС России №ММВ-7-11/566 от 02.10.2018 года.

Составление бухгалтерской отчетности при применении общей системы

Бухгалтерская отчетность – это основной набор отчетов, которые могут рассказать о деятельности компании все. Это история жизни фирмы за год.

Индивидуальные предприниматели по общему правилу не ведут бухгалтерский учет и, соответственно, не составляют бухгалтерскую отчетность.

Состав и форма предоставления отчетности зависит от того, кто ее предоставляет – малое предприятие или крупная компания, коммерческая организация или некоммерческая.

Малым предприятиям разрешено предоставлять отчетность в упрощенном виде. Меньше строк внутри отчета, всего 2 формы. По желанию можно составлять к отчетности пояснительную записку.

Для крупных предприятий предусмотрено заполнение всех форм бухгалтерской отчетности. Всего таких форм 5. Степень детализации отличается большой конкретикой.

Если речь идет о некоммерческих организациях, то кроме баланса необходимо предоставить форму о целевом использовании денежных средств. Если у такой организации предусмотрена коммерческая деятельность, то составляется еще отчет о финансовых результатах. Пакет отчетности подается в упрощенном виде.

Индивидуальным предпринимателям в этом плане повезло больше. Государство предоставило им возможность не вести бухучет, поэтому бухгалтерскую отчетность могут не составлять.

Баланс и прилагаемые к нему формы могут использоваться не только внутри организации. Если потребовалось оформить кредит на нужды бизнеса, банк конечно затребует бухгалтерскую отчетность, чтобы посмотреть как фирма развивается и чем живет. Причем отчет нужно будет предоставить за квартал.

Переход на общую систему с упрощенки

Многие предприниматели применяют упрощенку, это удобная система, позволяющая экономить на налогах и не сдавать такого большого количества отчетов.

Однако по тем или иным причинам иногда может происходить переход с упрощенной системы на общую.

Если в организации принято решение о переходе на ОСНО, то сделать это можно только с нового года. В этом случае до 15 января необходимо подать уведомление 26.2-3 об отказе применять УСН.

Чаще возникают ситуации, когда организация или предприниматель просто «слетают» со спецрежима в силу несоблюдения условий работы на нем. Например, если доходы превысили установленный лимит. В таком случае переход на ОСНО происходит с того квартала, в котором условие было нарушено.

Переход на ОСНО с ЕНВД

Как и в ситуации с упрощенкой, переход может быть добровольным или в результате потери права применять данный режим.

Если переход осуществляется добровольно, то до 5 января нужно подать заявление о снятии с учета ЕНВД (форма ЕНВД-3 для организаций, ЕНВД-4 для предпринимателей).

Если были нарушены установленные законодательно условия по применению спецрежима, переход осуществляется с момента потери такого права.

Переход индивидуальных предпринимателей с патентной системы на ОСНО

Для того, чтобы перейти на ОСНО предприниматели для начала должны сняться с учета по ПСН.

Как только утрачивается право на применение патентной системы или просто прекращается деятельность на патенте, в течение 5 дней нужно подать заявление 26.5-3 или 26.5-4.

Заявление подается в ту налоговую инспекцию, где стояли на учете.

Часто встречающиеся ошибки и вопросы по теме

Ошибка №1.

В организации есть мобильный телефон, который используют в работе сотрудники. Иногда работники ведут по нему личные разговоры. В таком случае к вычету можно принять только сумму НДС с рабочих разговоров.

Ошибка №2.

Организация купила товар в другом городе. Доставка привезла покупку, а документы было решено выслать по почте. Товар оприходован, поставлен на учет по скану первичного документа. С течением времени бухгалтер так и не получил оригинал. Налоговая инспекция не принимает НДС к вычету в такой ситуации, особенно, если покупку подтвердить больше нечем.

Можно ли использовать на счетах – фактурах факсимиле? Будет ли принят к вычету НДС по такому документу?

Существует порядок, каким именно образом нужно составлять счет – фактуру. Если используется факсимильная подпись, то нарушается порядок составления данного документа. Согласно Письму Минфина России №03-07-09/49478 от 27.08.2015 года, НДС по таким счетам – фактурам к вычету не принимаются.

Можно ли рассчитываться с контрагентами наличными деньгами, находясь на общей системе?

Все  организации и предприниматели, которые проводят расчеты наличкой, обязаны применять кассовые аппараты (последний срок установки касс – до 1 июля 2020 года). При таких расчетах сумма сделки не может превышать 100 тысяч рублей. Если эти условия будут соблюдаться, то организация без каких – либо проблем может производить расчеты наличными.

Следует помнить, что общая система налогообложения довольно сложный режим, при работе на нем возникает множество нюансов и сложных ситуаций. Не все организации, а тем более предприниматели могут позволить себе работу на такой системе. Тем не менее, велико количество предприятий, которые ее применяют и довольно успешно. Есть ситуации, когда возможно работать только на общей системе, тогда выбора нет. Либо организация ведет деятельность так, что налоговая нагрузка не критична. Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, все – таки встречаются не часто.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector