Порядок и случаи применения ускоренной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – формулы и примеры

Ускоренная амортизация означает применение возрастающих норм амортизации основных средств к производственному процессу. Правовое положение позволяет владельцу применять коэффициент ускоренной амортизации при наличии условий и в определенных пределах. Его использование позволяет ускорить формальный износ оборудования и основных средств.

Суть метода в бухгалтерском и налоговом учете

Суть метода ускоренной амортизации заключается в применении увеличенного коэффициента амортизации продукта и переносе увеличенной стоимости в цену готового продукта. В бухгалтерском учете этот повышенный коэффициент не может быть больше 3, а для малого бизнеса – больше 2.

Для целей налогового учета это может быть 2 или 3, в зависимости от основания применения метода – в статье 259.3 Налогового кодекса РФ указаны случаи, когда компании используют такую возможность. Этот коэффициент добавляется к базовой норме амортизации, увеличивая ее.

Формулы расчета в бухгалтерском учете

Метод ускоренной амортизации определяется в бухгалтерском учете как метод уменьшающегося остатка, основанный на остаточной стоимости основных средств, коэффициенте ускорения и сроке полезного использования. Сначала рассчитывается годовая амортизация, которая затем делится на 12 месяцев. Формула:

ГА = ОСБ / ВИ * K

  • ГА – годовая амортизация;
  • ОCБ – остаточная стоимость объекта (активов) на начало года;
  • ВИ – время использования основных средств в компании, указывается в годах;
  • К – коэффициент ускорения не более 3, который устанавливается организацией в зависимости от базиса (малые предприятия не могут устанавливать коэффициент выше 2).

Дополнительно, в бухгалтерском учете также используется метод нелинейных начислений – по сумме количества лет полезного использования. При этом коэффициент ускорения не применяется, но списания также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списаний производится больше, чем в последующие годы, с каждым годом сумма амортизации уменьшается.

Коэффициент ускорения в налоговом учете

фото-2

Коэффициент ускорения – это установленный законом параметр, который используется для расчета ускоренной амортизации основных средств, если у компании есть соответствующее основание. В разные годы этот показатель составлял от 2 до 3.

Применяя этот коэффициент, производитель включает амортизационную стоимость своих активов в конечную стоимость продукта с учетом умножения на этот показатель.

В конечном итоге, это отражается на увеличении стоимости конечного продукта, но помогает компенсировать затраты на оборудование и снизить сумму налогов. Законодательство предусматривает несколько оснований для применения данного фактора. Показатель коэффициента ускорения 2 может быть применен следующими предприятиями:

  • Предприятия, работающие в особых экономических зонах. Такие компании, помимо налоговых льгот, имеют право начислять амортизацию с двукратным увеличением обычной ставки.
  • Предприятия, работающие на основании специального инвестиционного соглашения. Для них рассчитана специальная налоговая система. Также эти организации должны быть включены в классификацию разделов 1-6 амортизационных групп в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
  • Сельскохозяйственные организации промышленного типа с особым статусом. К таким категориям относятся все виды совхозов, предприятий по производству молочных и других продуктов питания. Метод ускоренной амортизации применяется, когда предприятие имеет как собственное оборудование, так и арендованные основные средства.
  • Предприятия, работающие в неблагоприятных климатических условиях. К таким условиям относятся Крайний Север, тяжелые промышленные городские районы, засушливые районы и предприятия, работающие с опасными, легковоспламеняющимися и химическими веществами.

Важно, чтобы эти предприятия были зарегистрированы для целей налогообложения до 1 января 2014 года. Кроме того, предприятия должны владеть, использовать и продавать объекты (недвижимость) не менее 3 лет.

Когда имеется право на применение коэффициента ускорения износа основного капитала, равного 3:

  • Для предметов и устройств, которые являются предметом договоров аренды и используются в течение 5 лет и более.
  • Субъектам, использующим объекты для добычи полезных ископаемых, недр и углеводородов, при условии, что эти объекты используются только для добычи. Компания также должна иметь специальную лицензию на ведение этого вида деятельности.
  • Если основные средства используются исключительно в научных целях. В эту категорию входят активы научных учреждений и организаций, используемые для проведения научных исследований.

Ускоренная амортизация позволяет производителю распределять имеющиеся затраты на оборудование в течение периода производства, а также компенсировать эти затраты путем отнесения затрат на амортизацию оборудования на стоимость конечного продукта.

Случаи применения

фото-3

В случае ускоренной амортизации это значение будет, соответственно, выше нормативного, поскольку основные средства компании амортизируются ускоренно.

Использование ускоренного метода начисления и начисления амортизации основных средств предприятия выгодно, когда необходимо ускорить процесс списания затрат на закупленное оборудование. За счет уменьшения налоговой базы применение данного коэффициента сможет существенно компенсировать понесенные затраты (особенно эффективно в случае использования лизинга).

При лизинге основных средств

В этом случае, руководствуясь ст. 252 НК РФ, предприятие показывает экономическую целесообразность и правомерность данного соотношения.

Для сдаваемой в аренду недвижимости часто используются ускоренная амортизация и более высокий коэффициент. Этому есть объяснение. Ускоренное списание позволяет лицу, на балансе которого указано имущество, являющееся предметом аренды, снизить подоходный налог и налог на имущество.

Кроме того, если актив находится на балансе арендодателя, ускоренный метод позволяет быстрее вернуть деньги, вложенные в объект.

Если основное средство находится на балансе арендатора, этот метод снижает остаточную стоимость основного средства быстрее, чтобы выкупить его обратно у арендодателя по более низкой цене.

Коэффициент ускорения для аренды может быть установлен в диапазоне до трех. При этом это число может быть и дробным, например 2,4 или 1,6.Для целей налогового учета коэффициент ускорения не может быть использован для основных средств со сроком полезного использования менее 5 лет (основные средства из амортизационной группы 1-2). Коэффициент ускорения добавляется к норме амортизации, на которую затем умножается стоимость основных средств.

Выводы

Ускоренная амортизация помогает предприятиям быстрее списывать основные средства, а также увеличивать собственные расходы. Кроме того, эта мера позволяет уменьшить сумму удерживаемого налога, что положительно сказывается на размере дохода и прибыли.

Однако неосторожное использование этого метода списания может привести к нарушению налогового законодательства (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector