Любой индивидуальный предприниматель (ИП), который регулярно проводит операции с наличными деньгами – кредитные и дебетовые операции, – должен хорошо понимать нормативные требования в этой области. В первую очередь, это позволит избежать штрафов за несоблюдение общепринятых норм кассовой дисциплины. С другой стороны, для индивидуальных предпринимателей Директива ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 предусматривает упрощенную процедуру кассовых операций, что дает им некоторую снисходительность в отношении установления лимита, подготовки документации, учета и отчетности. Необходимо рассмотреть порядок и особенности денежной дисциплины индивидуальных предпринимателей в различных налоговых режимах.
Порядок ведения индивидуальным предпринимателем кассовой дисциплины
Что касается правил кассовой дисциплины для индивидуальных предпринимателей, то эти хозяйствующие субъекты, работающие с наличными деньгами, по-прежнему руководствуются требованиями, предусмотренными постановлением ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014.
Специфика проведения кассовых операций определяется конкретной налоговой системой, выбранной данным предпринимателем:
- Например, предприниматели (ИП), работающие в рамках общей налоговой системы (ОСНО), ведут учет кассовых операций на общих принципах – как юридические лица. Данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ (09.07.2014).
- Индивидуальные предприниматели, регулярно использующие специальные налоговые системы (патент / ЕНВД / УСН), официально освобождены от обязанности вести учет по кассе. Это снисходительное отношение распространяется и на предпринимателей, сочетающих упрощенную систему налогообложения с единым налогом.
Составление документации
Физические лица, являющиеся субъектами хозяйствования, освобождены действующими нормативными актами от следующих обязательств, связанных с документальным оформлением кассовых операций.
- Установление лимита (ограничения) на количество наличных денежных средств, оставшихся у хозяйствующего оператора до конца рабочего дня. Предприниматель, занимающийся индивидуальным предпринимательством, имеет право не ограничивать количество наличных денег, оставшихся в его собственном кассовом аппарате. Разрешается хранить столько наличных, сколько необходимо.
- Подготовка денежных векселей. Получение наличных не обязательно должно быть подтверждено ваучерами (ВПО). Денежные расходы могут быть не подтверждены путем заполнения ваучера.
- Внесение информации о поступлении и расходе денежных средств в кассовую книгу. Предприниматель, занимающийся индивидуальным предпринимательством, вправе отказаться от заполнения этого документа.
Использование наличных денег
Что касается использования наличных денег, ИП имеет следующие указания в этом отношении:
- Прием наличных без ограничения суммы и без обязательной документации.
- Трата наличных на различные нужды.
- Выплата денежных средств на любые счета в финансовых учреждениях (на усмотрение ИП).
- Излишки наличных денег в банк можно не переводить, так как ИП не обязан контролировать лимит.
Когда необходимо вести учет по кассе?
Необходимость ведения тщательного кассового учета возникает у частных предпринимателей при следующих обстоятельствах:
- Товар продается через две и более торговых точки.
- На индивидуальном предприятии работают несколько сотрудников, имеющих дело с наличными деньгами.
- Значительная часть денежных операций – это денежный поток.
Онлайн-касса в 2021 году используется предпринимателем в следующих ситуациях:
- Получение денежной выручки от продажи товаров / услуг напрямую конечному (прямому) потребителю.
- Наличие наемных сотрудников (трудовой договор, ГПХ).
Нормы и лимиты
Несмотря на все виды снисходительности от ФНС, ИП продолжает руководствоваться следующими стандартами денежной дисциплины:
- Соблюдение обязательного лимита суммы денежной выплаты по одному договору (контракту). Такой лимит на данный момент составляет 100 000 руб.
- Обеспечение надлежащей денежной безопасности.
- Документирование допуска уполномоченных сотрудников к кассовым операциям (кассовый аппарат).
- Учет хозяйственных операций по первичной документации (акты, счета-фактуры).
Особенности на УСН
Использование упрощенной системы налогообложения (УСН) индивидуальным предпринимателем способствует заметному снижению его налоговой нагрузки, а также упрощению бухгалтерского учета и замене налоговой отчетности одной декларацией.
Что касается кассовой дисциплины, здесь можно выделить следующие особенности:
- Стандарты денежно-кредитной дисциплины должны соблюдаться (с учетом допустимых исключений).
- Использование онлайн-кассы обязательно, если этого требует закон.
На ЕНВД
Ведение журнала доходов и расходов, содержащего информацию о полученных доходах и понесенных расходах. С 01.07.2018 предприниматели ЕНВД, работающие в сфере розничной торговли / гастрономии, работающие по договору, обязаны использовать онлайн-кассы.
От этой обязанности были освобождены только те предприниматели, работающие на ЕНВД, которые не работают в сфере общественного питания / розничной торговли или работают в этой сфере, но не используют наемный труд (обязанность устанавливать онлайн-кассу была отложена до 01.07.2019). Но сейчас и они должны подключить онлайн-кассу.
Выводы
Конечно, ИП обладает многими важными привилегиями в области кассового учета. Однако существуют также стандарты денежной дисциплины, которым предприниматели должны продолжать следовать.
