Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

Для основных средств линейный метод начисления характеризуется равномерным переносом стоимости основных средств в расходы организации. Этот метод популярен благодаря своей наглядности, простоте и доступности. Он широко используется компаниями, особенно для основных средств с длительным сроком полезного использования. Этот метод можно использовать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, принципы расчета практически идентичны.

Применение линейного метода в бухгалтерском учете

Порядок начисления амортизации линейным методом для целей бухгалтерского учета описан в пункте 18 ПБУ 6/01. В этом нормативном документе разъясняется, как рассчитывается ежемесячная амортизация, а также прописываются нормы списания стоимости основных средств на затраты. Организации имеют право выбрать линейный метод для любого актива.

Однако следует помнить, что его придется применять ко всем основным средствам с одинаковыми характеристиками.

Например, если организация приобрела грузовик для перевозки и выбрала линейный метод начисления амортизации, ей пришлось бы применить его ко всем транспортным средствам, имеющимся в арсенале компании. Следует заранее определить, какие группы основных средств будут подлежать линейному методу, и решение об этом должно быть включено в положение об учетной политике.

Основное отличие линейного метода от нелинейного заключается в постепенности и единообразии процесса амортизации.

фото-2

Первоначальная стоимость разбивается на равные суммы, которые списываются в течение срока службы в качестве расходов.

Пересчет и изменение суммы амортизации возможны только после капитальных вложений в объект и после переоценки его стоимости.

Капитальные затраты увеличивают стоимость актива за счет изменения суммы ежемесячных амортизационных отчислений.

Переоценка может увеличивать или уменьшать стоимость актива, и поэтому амортизационные отчисления могут увеличиваться или уменьшаться. Если первоначальная стоимость не меняется, нет необходимости в перерасчете и корректировке амортизации.

Расчет производится один раз в начале месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было внесено в учет. Рассчитанная ежемесячная сумма переносится в расходы компании посредством бухгалтерских проводок по амортизации основных средств.

Что такое норма амортизационных отчислений?

В основе линейного метода начислений лежит норма амортизации. Что это? Показатель представляет собой процент первоначальной или восстановительной стоимости актива, которая должна относиться на расходы ежегодно или ежемесячно в течение срока полезного использования актива.

При расчете амортизации в бухгалтерском учете обычно рассчитывается годовая ставка – то есть процент отчислений за данный год. Однако при необходимости вы можете рассчитать ежемесячную ставку. Формула:

Годовая ставка = 1 * 100% / Срок полезного использования (в годах)

Ежемесячная ставка = 1 * 100% / Срок полезного использования (в месяцах)

Расчет этого показателя легко увидеть на примере. Компания купила офисный стол для менеджера, который стоил 200 тысяч рублей. Выбран срок службы 5 лет.

фото-3Расчет:

Годовая ставка = 1 * 100% / 5 = 20%.

Полученное значение 20% означает, что организация будет ежегодно списывать 20% стоимости стола. Это означает, что каждый год остаточная стоимость мебели будет снижаться на 40 тысяч рублей (20% от 200 000 руб.).

Как определить годовую сумму списания?

На практике, при использовании линейного метода расчета обычно рассчитывается годовая амортизация, на основании которой определяется ежемесячная сумма. Для расчета годовой амортизации необходимо знать:

  • первоначальную стоимость основных средств – сумму, которая отражается в Дебет счета 01 при приеме объекта основных средств к бухгалтерскому учету (сумма всех затрат на момент покупки);
  • норму амортизации – процент годовых отчислений.

Формула:

Годовая амортизация = первоначальная стоимость * годовая норма амортизации

Историческая стоимость изменяется при модернизации, ремонте или переоценке оборудования. Скорректированное значение называется значением замены – это значение, которое необходимо вставить в формулу вместе с исходным значением. Если изменений нет, нет необходимости ежегодно пересчитывать амортизационные отчисления линейным методом.

Формула расчета ежемесячного размера списаний

Если годовая амортизация известна, достаточно разделить годовую амортизацию на количество месяцев, чтобы рассчитать ежемесячную стоимость в год – 12 за год. Формула:

Ежемесячная амортизация = Годовая амортизация / 12 месяцев.

Эта процедура определения ценности линейного подхода указана в пункте 19 ПБУ 6/01.

Проводки

Полученная таким образом ежемесячная сумма списания – это сумма, на которую бухгалтер сделает запись в бухгалтерском учете с целью списания стоимости основных средств. Счет 02 используется для отражения учетных операций по амортизации в бухгалтерском учете. Удержания производятся путем зачисления на счет 02 в корреспонденции со счетом учета затрат.

Во время списания или вывода из эксплуатации основных средств вся накопленная амортизация списывается с дебетового счета 02 в корреспонденции с кредитным счетом 01, что создает остаточную стоимость, которая будет снята со счета. Записи в журнале по амортизации на счете 02:

  • Дт 20 Кт 02 – отчисления по основным средствам, используемым в основном производстве;
  • Дт 23 Кт 02 – амортизационные отчисления по основным средствам вспомогательного производства;
  • Дт 26 (27) Кт 02 – начисление по активам, используемым в производстве и общехозяйственной деятельности;
  • Дт 44 Кт 02 – амортизация основных средств коммерческих предприятий.

Как учесть в налоговом учете?

Если для целей налогообложения выбран линейный метод, он должен применяться ко всем основным средствам без исключения. В таком случае вычеты производятся по каждой позиции отдельно. Порядок линейного расчета изложен в ст. 259 п. 1 Налогового кодекса РФ.

Для расчетов также необходимо знать первоначальную стоимость основных средств, срок их полезного использования и норму амортизации. Однако, в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете ставка рассчитывается за один месяц. Затем она умножается на первоначальную стоимость и дает сумму ежемесячной амортизации, которую необходимо списать. Формула:

Ежемесячная ставка = 1 * 100% / Срок полезного использования (в месяцах)

Пример для складского оборудования

фото-5

Ежемесячная амортизация = первоначальная стоимость * ежемесячная ставка

Компания приобретает складское оборудование в виде стеллажей на складе. С учетом всех понесенных затрат, комплект стеллажей считается основным средством по цене 600 000 руб.

Компания решила установить групповой период амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, отнеся комплект металлических полок к группе 4. Срок полезного = 5 лет (60 месяцев).

В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется линейным способом, что установлено в учетной политике предприятия. Расчеты для бухгалтерского учета:

Годовая ставка = 1 * 100% / 5 = 20%

Ежегодно = 600 000 * 20% = 120 000.

Ежемесячно = 120,000 / 12 = 10,000.

Налоговый и бухгалтерский расчет:

Месячная норма = 1 * 100% / 60 = 1,67%

Ежемесячно = 600 000 * 1,67% = 10 000.

Когда выгодно применять линейный метод?

Линейный метод часто называют линейным однородным методом.

Ежемесячно стоимость основных средств списывается в одинаковых суммах.

Когда это удобно? В тех случаях, когда основное средство имеет длительный срок полезного использования. Например, в налоговом учете линейный метод расчета даже обязателен для зданий, сооружений, передаточного оборудования из 8, 9 и 10 амортизационных групп. Поэтому линейный метод удобен, если:

  • особенности и возможности актива со временем изменяются медленными темпами;
  • объект используется равномерно на протяжении всего срока службы, нет пиковых периодов эксплуатации или длительных периодов простоя;
  • нет необходимости немедленно заменять или обновлять основные средства.

Этот метод также часто используется теми компаниями, которые хотят вести единый бухгалтерский учет для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Порядок расчета практически такой же, поэтому неточностей будет минимальное количество. Еще одна причина – нежелание организации заниматься нелинейными методами, постоянно пересчитывать амортизацию. Особенно это актуально для малых предприятий с небольшим количеством основных средств.

Выводы

Предприятие вправе использовать линейный метод для совершения амортизационных отчислений по основным средствам как в бухгалтерском учете, так и в налоговом. Чтобы рассчитать суммы этим методом, вам нужно знать только определенный срок службы и первоначальную стоимость или стоимость замены объекта.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector