Виды систем налогообложения для ИП и ООО в России (какую выбрать)

В настоящее время в России существует 5 систем налогообложения: общая (ОСНО), упрощенная (УСН), налог на вмененный доход (ЕНВД), сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система.

Выбор того или иного режима зависит от объема деятельности компании или предпринимателя, от того, какой результат хочет получить налогоплательщик при применении той или иной системы, от условий проведения деятельности. Например, у малого бизнеса, если позволяют условия, пользуются популярностью такие режимы как УСН, ЕНВД, патент. При применении этих систем обычно минимальное количество отчетности и налоговое бремя не так велико, как при применении общей системы. Кратко рассмотрим каждый из режимов.

Характеристика общей системы налогообложения

Самая сложная, объемная в плане работы и дорогостоящая в смысле налогов система. Большинство бухгалтеров её недолюбливают, что неудивительно, особенно на фоне ужесточения контроля со стороны налоговых органов.

При рождении новой организации или регистрации предпринимателя все они, по умолчанию, находятся на общей системе, если не было подано заявление на применение спецрежима. В большинстве случаев такое заявление подается сразу же при регистрации.

Специальных условий или ограничений для применения данного режима не существует.

Основными налогами по данному режиму являются НДС и прибыль. Их платят все без исключения налогоплательщики. Кроме того, у компании может быть на балансе имущество,  земля, транспортные средства. В этом случае налоги платятся и по этим объектам.

Рассмотрим основные декларации и налоги системы в таблице.

Декларация Срок сдачи Налог Срок уплаты
Декларация по НДС Квартальная, до 25 числа

(статья 163, пункт 1 статьи 174 НК РФ)

НДС

(глава 21 НК РФ)

Ежемесячно, до 25 числа
Декларация по налогу на прибыль По авансовым платежам ежемесячно или ежеквартально, нарастающим итогом, затем годовой расчет, до 28 числа

(пункт 1 статьи 287 НК РФ)

Налог на прибыль

(глава 25 НК РФ)

Ежемесячно, до 28 числа
Декларация по налогу на имущество Декларация формируется каждый квартал, нарастающим итогом, затем годовой расчет, до 01 апреля Налог на недвижимое имущество

(глава 30 НК РФ)

Ежеквартально или одним платежом, срок устанавливается на уровне региона (статья 383 НК РФ)
Декларация по транспортному налогу Форма годовая, подается до 01 февраля Транспортный налог (глава 28 НК РФ) Ежеквартальные платежи, затем – остаток по году на основании сданной декларации, срок устанавливается в регионах

Это основные налоги, применяемые при общей системе. Кроме них, конечно же, необходимо заплатить все зарплатные налоги и взносы, если у предпринимателя или организации есть наемные работники.

ВАЖНО! С 2020 года отменен налог на движимое имущество. Теперь расчеты проводятся только по недвижимости. Сумма налога определяется исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости

Общий режим выгодно применять тем бизнесменам, чьи клиенты тоже являются плательщиками НДС, поскольку появится возможность снизить величину налога для перечисления в бюджет. Тем, кто занимается оптовой торговлей эта система тоже подходит.

Мнение эксперта

Как известно, с 2020 года увеличена ставка НДС с 18 до 20%. Рост ставки налога окажет негативное влияние в первую очередь на бизнес, поскольку налоговое бремя растет. Кроме того, население не может порадовать рост цен и инфляции.

Профессор финансового университета При Правительстве РФ, Б. Хейфец

Сектор малого бизнеса недолюбливает эту систему из-за сложности учета и обязанности вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме.

Характеристика упрощенной системы налогообложения

В противовес общей системе выступает упрощенная. При ее применении можно выбрать что конкретно будет облагаться налогом – только доход или доход, уменьшенный на величину расходов. Объект налогообложения, кстати, можно поменять. Это возможно не чаще одного раза в год, с начала нового года.

Объект обложения налогом Ставка налога Подача декларации
Доходы Общепринятая ставка 6%

В зависимости от вида деятельности и региона может быть снижена

Сумма налога вычисляется от величины всех доходов организации или предпринимателя

 

 

 

 

 

 

 

 

Декларация годовая, подается 1 раз в год в срок:

ü Организации – до 1 апреля

ü Предприниматели – до 30 апреля

Доходы минус расходы Ставка в общем случае составляет 15%

В зависимости от вида деятельности и региона может быть снижена

Сумма налога вычисляется от разницы величин всех доходов и расходов организации или предпринимателя

Обычно упрощенная система является одной из самых выгодных для налогоплательщиков.

Чтобы применять УСН, необходимо соблюдать условия:

  1. Доходы за 9 месяцев предыдущего года не могут превышать 112,5 млн. рублей, за год – 150 млн. рублей
  2. Численность наемного персонала не может превышать 100человек
  3. Максимальная величина остаточной стоимости основных средств должна быть не выше 150 млн. рублей
  4. Не более 25% уставного капитала может быть в собственности другого юридического лица

Каждый квартал у налогоплательщиков, применяющих такой режим, возникает обязанность по уплате авансов по налогу. Платеж нужно перечислить в бюджет до 25 числа.

При применении системы бухгалтерский учет может вестись в упрощенном варианте. В обязанность любого предпринимателя или компании входит составление книги учета доходов и расходов.

Совмещать упрощенную систему с общей не представляется возможным. Так указано в письме Минфина №3-11-06/251596 от 08.09.2015 года.

Единый налог на вмененный доход

Этот специальный режим достаточно широко распространен среди налогоплательщиков. Он применяется только к определенным видам деятельности.

В отличие от других режимов, обложению подлежит не фактический доход, полученный предпринимателями, а вмененный, специально установленный.

Такую систему можно применять, если:

  • Самое главное условие – спецрежим должен быть установлен на региональном уровне
  • Компания или предприниматель должны вести деятельность, подпадающую под ЕНВД
  • Численность персонала не должна превышать 100 человек
  • Налогоплательщик не может быть крупнейшим
  • Доля других юридических лиц в уставном капитале не может превышать 25%

Ставка налога колеблется в пределах от 7,5% до 15%, в зависимости от региона.

Событие Дата сдачи декларации/уплаты налога Нормативный акт
Перечисление платежей по налогу Каждый квартал, до 25 числа Пункт 1 статьи 346.32 НК РФ
Подача декларации Каждый квартал, до 20 числа пункт 3 статьи 346.32 НК РФ

Все, у кого есть наемные работники, кроме декларации ЕНВД, сдают еще зарплатные отчеты по работникам.

ВАЖНО! В связи с тем, что налог считается от вмененного дохода, установленного законодательно, при росте реальных доходов налог не увеличивается

Режим очень удобен, если компания или предприниматель работают с физическими лицами или другими спецрежимниками.

Только для предпринимателей! Патентная система налогообложения

Патентная система появилась не так давно и завоевала свою нишу поклонников.

При такой системе налогоплательщик покупает патент на ведение той или иной деятельности. Сделать это можно на срок до 12 месяцев.

Для того, чтобы можно было применять данную систему, нужно соблюсти следующие условия:

  • Численность работников не должна превышать 15 человек
  • Ограничение по полученным доходам составляет 60 млн. рублей
  • Деятельность не может вестись по договорам простого товарищества и доверительного управления

Ставка налога по общему правилу составляет 6%, однако Крым и г.Севастополь могут применять пониженную ставку.

Если у предпринимателя есть сотрудники, то нужно заплатить за них страховые взносы и НДФЛ, а также сдать зарплатные отчеты.

При патентной системе обязательным условием является ведение книги учета доходов.

Характеристика режима при уплате единого сельскохозяйственного налога

Режим очень специфический, его применяют все те, кто имеет отношение к сельскому хозяйству или к рыбохозяйству.

Налогоплательщики перечисляют сельхозналог и взносы в фонды и НДФЛ, если есть наемные работники.

Налог перечисляется в 2 этапа:

  • Авансовый платеж до 25 июля
  • Налог по итогу года до 31 марта (пункты 3, 5 статьи 346.9, пункт 2 статьи 346.10 НК РФ)

Сдается годовая декларация, а при наличии работников – отчеты по ним.

Единственное ограничение для применения этой системы – доходы от деятельности сельскохозяйственной направленности должны составлять не менее 70% в структуре всех доходов.

Как можно совмещать различные режимы налогообложения

Рассмотрим возможность совмещения различных режимов в таблице.

  ОСНО УСН ЕНВД Патент ЕСХН
ОСНО   нельзя можно можно нельзя
УСН нельзя   можно можно нельзя
ЕНВД можно можно   можно можно
Патент можно можно можно   можно
ЕСХН нельзя нельзя можно можно  

Как видим вмененка и патентная система являются самыми универсальными и совмещаются со всеми остальными системами.

Ответственность за несвоевременную подачу деклараций

Патентная система не предусматривает сдачи декларации, поэтому наложить штраф на предпринимателя по этой причине невозможно. Штрафы при других системах налогообложения рассмотрим в таблице.

Режим налогообложения Санкции
НДС 1.   Штраф до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей

2.   Если декларация не сдана, то через 10 рабочих дней будут заблокированы банковские счета

3.   Должностные лица могут отделаться предупреждением или получить штраф 300-500 рублей

ЕНВД
УСН
ЕСХН

Читайте также:

Приходно-расходная книга трудовых книжек + образец.

Нулевой расчет по страховым взносам в 2020 году.

Часто встречающиеся ошибки и вопросы по теме

Ошибка 1

Достаточно часто в декларациях по прибыли выявляются ошибки. Письмо Минфина №03-02-07/1-153 от 08.04.2010 года рассказывает как можно исправить ошибки в декларации.

Если ошибки выявлены, то исправления надо вносить по каждой конкретной ситуации.

В случае, когда база занижена, необходимо подать корректирующие отчеты в налоговую инспекцию.

Если база наоборот завышена, то исправления и перерасчеты делаются в текущем периоде.

Предприниматель находится на патентной системе, вид деятельности – оказание образовательных услуг населению. Можно ли обучать граждан, обучение за которых оплатила организация, в которой они работают?

Для того, чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к главе 26.5 НК РФ. В этой главе нет упоминания о том, кто конкретно может оплачивать обучение работников. А это значит, что если компания заказывает обучающий курс для своего сотрудника и оплачивает его, то применять патентную систему в этом случае можно. Эта позиция закреплена в письме Минфина №03-11-12/21 от 11.02.2013 года.

Нужно ли отчитываться по ЕНВД и платить налог при проведении разовой операции, попадающей под данный спецрежим?

ЕНВД применяется к определенным видам предпринимательской деятельности. Само понятие предпринимательской деятельности содержит условие, что определенные действия должны проводиться систематически. В связи с этим, разовое действие, не может расцениваться как предпринимательская деятельность, а, значит, не подпадает под ЕНВД. Об этом говорит письмо Минфина №03-11-06/3/48 от 21.04.2011 года.

Вот так выглядят режимы налогообложения, если рассказывать о них кратко.

Как видим, в России существует разнообразие систем налогообложения. Каждая из них находит своих налогоплательщиков. Общая система сложна, приходится вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме, это под силу далеко не каждому бухгалтеру.

Представители малого бизнеса больше любят спецрежимы, конечно, если условия ведения деятельности позволяют их применять. Учет при применении таких систем более простой, его можно не вести в полном объеме. Минимум отчетов, невысокие ставки налога позволяют налогоплательщикам применять такие режимы годами.

Не следует забывать, что патентная система доступна для применения только индивидуальным предпринимателям. Поскольку патент можно купить на период от 1 месяца до 1 года, то с помощью этого режима можно попробовать себя в бизнесе и решить работать дальше или нет.

Каждый налогоплательщик выбирает для себя наиболее удобную систему работы.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector