Упрощенная система налогообложения (сокращенно УСН) может применяться организациями при выполнении следующих условий.
Условия применения | Примечание |
Лимит по доходам | · Доход тех, кто собирается перейти на упрощенную систему налогообложения в 2020 году, за 9 месяцев 2018 года не должен превышать 112 500 000 рублей. Это сказано в статье 346.12 Налогового Кодекса
· Для тех, кто уже применяет УСН, лимит доходов не должен превышать 150 000 000 рублей в год, в противном случае организации уже не смогут применять УСН |
Нельзя применять соглашение о разделе продукции | Организации, которые хотят применять УСН, не должны быть участниками соглашений о разделе продукции |
Нельзя применять ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) | Организации, которые применяют ЕСХН, не могут применять УСН |
Лимит остаточной стоимости основных средств (ОС) | Остаточная стоимость амортизируемых ОС не должна превышать 150 000 000 рублей (остаточная стоимость определяется по данным бухучета). Этот лимит действует, и в том случае, если организация только хочет перейти на УСН и в том случае, если она уже применяет УСН |
Не должно быть филиалов | Организации не могут применять УСН, если у них есть филиалы, но при этом организация может иметь представительства |
Лимит по среднесписочной численности сотрудников | Среднесписочная численность сотрудников не должна быть больше 100 человек. В этот список включаются также внешние совместители, сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам |
Доля других организаций в уставном капитале организации не должна превышает 25% | Исключение составляют следующие организации:
· Организации, капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при этом как минимум 50% среднесписочной численности сотрудников должны составлять инвалиды и их доля в фонде оплаты труда не должна быть меньше 25%; · некоммерческие организации; · организации, которые созданы научными и образовательными учреждениями, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности в жизнь. Они могут быть как бюджетными, так и коммерческими |
Налоги на упрощенной системе налогообложения бывают 2 видов:
- Налог в размере 15%. Налоговая база – разница между доходами и расходами организации;
- Налог в размере 6%. Налоговая база – доходы организации.
Также существует перечень организаций, которые не могут применять УСН. К ним относятся:
- банки;
- страховые организации;
- НПФ (негосударственные пенсионные фонды);
- инвестиционные фонды;
- организации, занимающиеся ценными бумагами;
- ломбарды;
- организации, которые производят товары, являющиеся подакцизными;
- организации, которые добывают и продают полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых,
- организации, которые зарабатывают на азартных играх;
- организации, занимающиеся микрофинансированием;
- любые иностранные организации;
- бюджетные учреждения.
Читайте также:
Какую отчетность ООО на УСН сдают в 2020 году
Организации, которые применяют УСН, обязаны сдавать определенную отчетность.
Отчетность | Примечание | Срок сдачи отчетности согласно законодательству |
Отчетность в налоговую инспекцию | ||
Декларация по УСН | Сдается раз в год (налоговым периодом является календарный год) | не позднее 31 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом. В 2020 году последним днем сдачи является 01.04.2020 |
Бухгалтерская отчетность | Сдается раз в год (налоговым периодом является календарный год) | не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. В 2020 году последним днем сдачи является 01.04.2020 |
2-НДФЛ | Отчетным периодом является календарный год. Если у справки признак 1 или 3 | не позднее 1 апреля года, который следует за отчетным периодом. Также одновременно представляется реестр сведений в 2 экземплярах |
Отчетным периодом является календарный год. Если у справки признак 2 или 4 | не позднее 1 марта года, который следует за отчетным периодом. Также представляется реестр сведений в 2 экземплярах | |
6-НДФЛ | Ежеквартальная отчетность | не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом |
Налоговым периодом является календарный год | не позднее 1 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом | |
Сведения о среднесписочной численности | Сдается один раз в год | не позднее 20 января текущего года |
Декларация по транспортному налогу | Сдается раз в год (налоговым периодом является календарный год) | не позднее 1 февраля года, который следует за истекшим налоговым периодом |
Декларация по налогу на имущество | Сдается раз в год (налоговым периодом является календарный год) | не позднее 30 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом. В 2020 году последним днем сдачи является 01.04.2020 |
Расчет по страховым взносам | Ежеквартальная отчетность | не позднее 30 числа месяца, который следует за кварталом |
Отчетность в Пенсионный фонд | ||
СЗВ-М | Отчетным периодом является месяц | не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
СЗВ-СТАЖ | работающие сотрудники, подрядчики | До 1 марта |
Уволенные сотрудники | До 1 марта (сотруднику в день увольнения) | |
Пенсионеры | В течение 3 календарных дней с момента заявления работника о назначении пенсии | |
Ликвидация или реорганизация | В течение 1 месяца с даты промежуточного баланса или передаточного акта | |
Отчетность в Фонд социального страхования | ||
4-ФСС | Отчетным периодом квартал. В электронном виде отчетность сдается | не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом |
Отчетным периодом является квартал. В бумажном виде отчетность сдается | не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом |
Какую отчетность не должны сдавать организации
Организации, которые перешли на УСН, освобождаются от следующих налогов:
- налога на прибыль,
- НДС (есть исключения)
- налога на имущества (есть исключения)
Изменения для ООО, применяющих УСН в 2020 году
Важно! В 2020 году произошло много изменений, касающихся организаций, применяющих УСН.
Изменения | В чем суть | Нормативные акты |
Изменения в применении ККТ
|
С 01.07.19 года расширен перечень хозяйственных операций, при которых необходимо применять ККТ:
|
закон № 192-ФЗ от 03.07.18 |
Стоимость кассы, а также расходы на ее установку можно включить в расходы | Это касается только тех организаций, которые находятся на системе «доходы минус расходы»
|
письмо Минфина России
№ 03-11-06/2/73772 от 09.12.16 |
Поменялся формат передачи данных касс | С 01.01.19 все кассы должны использовать новый формат для
передачи данных – формат 1.05 и формат 1.1. |
приказ ФНС № ММВ-7-20/609@ от 22.10.18 |
Новые правила расчета транспортного налога | 1. Транспортный налог за большегрузы, которые зарегистрированы в реестре, теперь рассчитывается по новым правилам. Если в регионе организации, применяющие УСН, должны платить авансы по транспортному налогу, то теперь нужно посчитать аванс и за большегрузы (раньше аванс за транспорт с массой свыше 12 тонн платить было не нужно). Кроме того организации теперь не смогут вычитать из суммы налога плату за проезд транспорта по федеральным трассам | закон № 249-ФЗ от 03.07.16
постановление Правительства № 744 от 28.06.18 |
Плату за проезд большегрузов можно учесть в расходах | С 01.01.19 организациям, применяющим УСН, в расходы можно включить всю сумму проезда большегрузов по федеральным трассам. С 01.07.2020 плата индексируется, согласно росту потребительских цен | |
Изменения в сдаче бухгалтерской отчетности | Бухгалтерскую отчетность за 2018 год организации должны сдать в налоговую инспекцию и в статистику. Начиная с 2020 года, сдавать бухгалтерскую отчетность нужно будет только в налоговую инспекцию.
В 2020 году небольшим фирмам можно сдавать бухотчетность в бумажном виде, а с 2020 года сдавать можно будет только в электронном виде |
закон № 444-ФЗ от 28.11.18 пункт 4 статьи 5 закона № 307-ФЗ от 30.12.08 |
Банковские счета страхуются | С начала 2020 года счета малого бизнеса и микропредприятий в банках страхует государство на сумму до 1 400 000 рублей | закон № 322-ФЗ от 03.08.18 |
Продлили налоговые каникулы | Продлили налоговые каникулы для малого бизнеса на 2020, 2020 годы | закон № 480-ФЗ от 25.12.18 |
Можно выбрать типовой Устав | Организации, применяющие УСН, теперь могут выбрать один из 36 типовых уставов, разработанных Минэкономразвития. Применять типовой устав могут и те, кто уже работает и те, кто только регистрируется. При регистрации нужно в заявлении Р110011 написать порядковый номер устава (прикладывать его к заявлению не нужно). Если устав хочет использовать организация, которая уже ведет деятельность, то в налоговую инспекцию нужно подать заявления Р14001 и решение участников о применении такого устава | закон № 129-ФЗ от 08.08.01 |
МРОТ увеличился | МРОТ равен 11 280 рублей | закон № 481-ФЗ от 25.12.18
приказ Минтруда № 550н от 24.08.18 |
Пени рассчитываются по-новому | Начиная с 27.12.2018 года правила расчета пеней изменились. Согласно новым правилам пени начисляются по день, когда организация заплатила недоимку (до этого день оплаты недоимки не включался в расчеты). При этом размер пеней не должен быть больше суммы недоимки, на которую их начислили | закон № 424-ФЗ от 27.11.18 |
Нельзя отказывать в приеме на работу предпенсионерам | Если предпенсионеру (это работник, которому осталось до пенсии 5 лет или меньше) необоснованно отказали в работе, то организацию накажут, вплоть до уголовной ответственности | закон № 352-ФЗ от 03.10.18 |
Отмена льгот по взносам для организаций применяющих УСН
Начиная с начала 2020 года, все льготы организаций, указанные в пункте 1 статьи 427 Налогового Кодекса РФ, отменяются. Это касается всех организаций, которые применяют УСН. То есть теперь налогоплательщики, применяющие УСН, должны платить взносы в следующем размере.
Куда платить | Ставка взносов |
Пенсионный фонд (ПФР) | 22% (10% сверх базы) |
Фонд социального страхования (ФСС) | 2,9% (1,8% для временно пребывающих иностранцев) |
Фонд медицинского страхования (ФМС) | 5,1% |
Изменения в налоговых декларациях в 2020 году
Отчетность | Изменения | Законодательный акт |
Изменилась 2-НДФЛ | Начиная с нового года, изменилась форма справки 2-НДФЛ. Ее нужно использовать, начиная с отчетности за 2018 год
|
постановление Правления ПФР № 507п от 06.12.18 |
Изменилась декларация по имуществу | В 2020 году изменилась декларация налога по имуществу. Она применяется, начиная с отчетности за 2020 год | приказ ФНС № ММВ-7-21/575@. от 04.10.18 |
Изменился СЭВ-СТАЖ | С 2020 года изменилась форма СЭВ-СТАЖ. За 2018 год сдавать форму нужно на новом бланке | постановление Правления ПФР № 507п от 06.12.18 |
Изменился расчет по страховым взносам | Начиная с 1 квартала 2020 года необходимо сдавать расчет по новой форме. Так как бланк еще не утвержден, необходимо при заполнении расчета руководствоваться письмом ФНС | приказ ФНС России № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16
письмо ФНС России № БС-4-11/25633 от 26.12.18 |
Изменилась декларация по земельному налогу | В 2020 году изменилась декларация по земельному налогу | приказ ФНС № ММВ-7-21/509@от 30.08.18 |
Изменилась декларация по транспортному налогу | В 2020 году изменилась декларация по транспортному налогу | приказ ФНС России № ММВ-7-21/664@ от 26.11.18 |
Изменилась декларация по НДС | Если организация, применяющая УСН, выставляет счет-фактуры своим контрагентам или она является налоговым агентом по НДС, то она обязана сдавать декларацию по НДС. Начиная с 1 квартала 2020 года декларацию по НДС необходимо сдавать по новой форме | приказ ФНС № ММВ-7-11/569@ от 03.10.18 |
Изменилась декларация 3-НДФЛ | с 01.01.19 форма декларации
3-НДФЛ новая |
приказ ФНС № ММВ-7-11/569@ от 03.10.18 |
Экологическую отчетность в некоторых случаях сдавать не нужно | В 2020 году небольшие организации освобождены от сдачи экологической отчетности в том случае, если они ведут деятельность на объектах 4 категории | закон № 219-ФЗ от 21.07.14 |
Распространенные ошибки в заполнении отчетности по УСН
Ошибка 1. Самой распространенной ошибкой при заполнении декларации по УСН является то, что в разделе 1 декларации налогоплательщики указывают сумму авансовых платежей за квартал, а нужно указывать нарастающим итогом с начала года
Ошибка 2. Второй по распространенности ошибкой является то, что суммы авансовых платежей не соответствуют фактическим результатам деятельности организации. Авансовые платежи нужно отражать, исходя из данных Книги учета доходов и расходов.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос. Как отразить в бухгалтерском учете расходы на покупку и установку онлайн-касс
Ответ. ККТ списывается в момент начала ее использования. Проводки нужно сделать следующие:
Д 10 / К 60 –получена онлайн-касса
Д 26 (44) / К 60 (76) – списаны расходы на установку кассы
Д 26 (44) / К 10 – касса передана в эксплуатацию